增值税率降低1%全年约减125亿通信迎政策利好:减税

2018-05-08 13:25赵妍
通信产业报 2018年12期
关键词:电信业务电信业税负

赵妍

国务院总理李克强3月28日主持召开国务院常务会议,确定深化增值税改革的措施,进一步减轻市场主体税负。

会议提出了减轻市场主体税负的三项举措。其中,从2018年5月1日起,将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

分析称,此次增值税改革后,适用17%和11%两档税率的行业将直接受益。增值税税率下调后,会降低部分竞争性行业产品和服务的价格,其他行业和居民也会间接受益。从2016年“营改增”经验看,不仅改征增值税的服务业增值税税负下降,制造业增值税税负也有所降低。

三运营商减税125亿元

这是自2014年6月1日电信业开始实施营改增以来,对于税制的又一改革。“将增值税税率从11%降至10%,初步测算,我们的收入增幅可提升0.15%,年度增收在6000万元。”某沿海省份运营商人员表示。

此次税率降低之后,运营商减税幅度为9.09%。以2017年三大运营商业绩为例,2017年中国移动、中国电信和中国联通通信服务收入分别为6683.51亿元、3310.44亿元和2490.15亿元,合计为12484.1亿元,合计可减税124.84亿元。(减税金额=12484.1×0.11-12484.1×0.1).

根据此前政策规定,在中国境内开展电信业营业税改征增值税试点,实行差异化税率,基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率,为境外单位提供电信业服务免征增值税。此次税制改革涉及基础电信业务。

根据最新版的《电信业务分类目录》,第一类基础电信业务包括固定通信业务(本地通信业务、国内国际长途业务、和国际通信设施服务业务)、蜂窝移动通信业务、卫星通信业务、第一类数据通信业务以及IP电话业务;第二类基础电信业务包括集群通信业务、无线寻呼业务、第二类卫星通信业务、第二类数据通信业务、网络接入设施服务业务以及国内通信设施服务业务和网络托管业务。

基础通信业务涉及了目前运营商语音、宽带部分数据业务,所以文章测算以通信服务收入进行估算。

对于利润的影响,业内人士分析,因为增值税是流转税,是价外税,并不体现在利润表中,理论上减税不影响利润。

营改增三年:收入影响最大

“营改增”的初衷是取消重复征税,并将二、三产业的抵扣链条打通,实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变。

电信运营商作为典型的服务企业,成本费用中可抵扣的进项占比低,成本费用下降幅度远低于收入下降幅度,导致利润下降,税负上升。

业内专家表示,电信业与其他行业相比,财务指标中存货占总资产比重较低,而固定资产、无形资产等占比较高。由于决定某行业“营改增”后税负高低的“增值率”与物耗率成反比、与利润率成正比,因此,电信业短期来看可能面临税负暂时上升局面。

实践中,电信业营改增实施三年多,“对收入的影响最大,我们测算了一下,综合税率达到8.2%”某运营商人士告诉《通信产业报》(网)记者,“对利润也有影响,但不像收入那么大,因为成本也因为增值税的因素下降了。”

收入下降、税负增加已成共识。在营改增之后三大运营商的财报中,均可见“由于营改增等因素对公司业绩带来影响”的表述。例如中国移动发布的公告称,由于增值税属于价税分离的价外税,“营改增”后,营运收入将相应减少,并且目前本公司成本和资本开支中能获得的增值税进项税抵扣较少,如折旧摊销、人工成本等项目不能抵扣,营运支出和资本开支将略有下降,因此短期利润将受到较大的负面影响。

多重考验

除了營收利润受到影响外,电信运营商的营业收入、税务管理、营销模式、采购都将受到影响。某移动相关人员表示,“营改增”带来的巨大挑战影响到总部、省、地市和县公司全部管理层级和各个专业。

“营改增”之后,现有营销模式对运营商形成较大挑战。电信运营商为了增强用户黏性,往往采用送手机、送话费等促销方式。在营业税制下,按照实际取得的营业收入缴税,而在增值税制下,采用视同销售原则:即使未取得实际收入,但发生应税服务或货物所有权转移,仍要计征增值税。

改变现有营销模式适应税制变化,是一项复杂的工程。无论是营销管理模式还是IT支撑系统都要做相应的调整。某运营商财务人员表示,为应对增值税给企业带来的变化,要制定出制度、流程来对增值税管理工作进行规范,这些都需要IT系统支撑落地。

此外,对采购管理影响也较大,“采购的变化比较大,我们现在供应商都是增值税的一般纳税人”某运营商人士表示,由于存在大量规模较小的代办点,仍很难获取进项抵扣专用发票。

对业务流程管理的影响上,与营业税不同,增值税直接影响到收入、成本费用及资本开支金额的确认,需将增值税管理贯穿于公司业务管理的全流程中。营业税下,税收元素相对固定,管理工作单一,筹划空间较小。增值税下,税收元素存在可变可控的特点,一方面需要加大管理和预测的力度;另一方面为税收筹划提供更多空间。

尽管面临诸多挑战,但“营改增”对于电信运营商优化流程、提升管理具有积极意义,其避免重复纳税、规范内部管理的特点,将促进公司管理的提升、业务模式和营销方式的优化。

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增值税改革惠及面广

目前增值税税率分17%、11%和6%三档。适用17%增值税税率的行业不仅包括制造业,还包括批发零售业,大约贡献一半增值税税额。

适用11%税率的交通运输等行业大约贡献三成增值税。此次增值税改革后,适用17%和11%两档税率的行业将直接受益。

17%和11%两档增值税税率下调后,会降低部分竞争性行业产品和服务的价格,其他行业和居民也会间接受益。

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