加强农业企业货币资金内部控制的重要性

摘要：货币资金是农业企业流动性较强、控制风险较高的资产，历年审计及案例表明，大多数的贪污、诈骗、挪用公款等违法违纪的行为都与货币资金有关。因此，加强对农业企业货币资金的管理与控制，保证资产安全完整，具有重要意义。

关键词：货币资金；内部控制；风险 ；环节

中图分类号： F27 文献标识码： A DOI编号： 10.14025/j.cnki.jlny.2018.04.011

1 农业企业货币资金控制的重要性

农业企业货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业活动不可缺少的条件。由于货币资金具有较强的流动性，风险较高，并且资金收支业务贯穿于业务活动的始终。因此，加强货币资金的控制与核算，对于保证企业资产安全完整、提高经济效益具有重要意义。

2 农业企业货币资金控制的特点

农业企业货币资金的风险可分为：安全风险，主要指货币资金被挪用和贪污的风险；短缺风险，主要指在资金周转上出现不能满足业务活动；使用效率风险是指资金周转慢、资金沉淀等问题。

造成货币资金安全风险的原因包括：资金制度设计和管理上存在缺陷；与货币资金相关的不相容岗位没有得到有效分离，对出纳等接触货币资金岗位监督不力等。

货币资金短缺的风险主要在于企业对资金缺乏有效的预算控制、过度开发及无序扩张。

由于企业滥用信用政策，资金回笼缓慢，甚至发展为沉淀资金或不良资金，形成货币资金使用效率风险。

农业企业要从本行业特点出发，结合企业货币资金管理实际，制定切实可行的货币资金内部控制制度与核算制度，保护资金的安全与完整。

3 农业企业货币资金的安全风险环节控制

3.1 明确货币资金内部控制目标是做好控制的关键

企业内部控制规范操作指南，明确提出了有关企业内部控制目标原则方法等相关问题，具有指导意义。

货币资金内部控制目标主要包括：保证企业经济活动合法合规；保证企业资产安全使用有效；保证企业财务信息真实完整；保证企业有效防范舞弊、贪污、盗窃；保证企业经济效益和生产效率提高。

3.2 了解货币资金内部控制环境是做好控制的基础

货币资金内部控制环境是指对企业货币资金内部控制有重大影响的各种因素的总称。控制环境决定着企业内部控制实施的效果和有效性，内部控制环境主要包括以下因素：

领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念等；员工的职业道德和业务素质、岗位分工及业务关系；内部审计监督评价和控制作用等。

3.3 掌握货币资金控制环节是做好控制的主要方法

农业企业货币资金主要在财会部门进行，涉及出纳、会计、稽核、财会部门负责人、企业分管领导岗位，某些农业企业货币资金控制还包括具有收款的业务网点和部门。

在与货币资金接触部门中，要明确各个机构和岗位的职责权限，实施岗位分离，确保不相容职务相互制约和相互监督，形成有效的制衡机制，防范财务舞弊的发生。

要建立授权审批制度，明确规定涉及会计及相关工作的授权范围、权限、程序、责任等内容。

要建立严密的会计控制体系，加强会计系统控制，充分发挥会计的核算和监督职能。

要在明确目标、了解控制环境和组织程序等基础上，还应掌握以下控制环节：资金收入环节。明确货币资金收入控制的范围，包括业务收入、资产处置及欠款回收等。对取得的货币资金收入必须及时入账，严禁收入不入账。防止截留挪用，账外设账等；资金支出环节。审核资金支付，看是否符合企业实际。审核支付审批，看是否符合程序、权限；审核支付复核，看是否手续健全。审核支付办理，看是否脱离审批意見；账户管理环节。严格按照中国人民银行制定的《支付结算办法》等有关规定开设银行账户，清理不合理账户，防止多头开户。指定专人负责银行对账单的审查、管理，定期核对余额，并与银行存款日记账核对，及时检查、发现、纠正错弊；现金管理环节。要严格按执行《现金管理暂行规定》，防止库存超限额，防止白条抵库，定期和不定期盘点现金，确保现金账面余额与实际库存相符；印章管理环节。印章按照不相容岗位管理要求，分别设人管理或授权管理，严禁由一个人保管业务支付所需的全部印章；票据管理环节。加强企业发票管理，严格按照税务部门发票管理规定办理采购、销售等经济业务，其他票据也要执行购买、保管、领用、注销的管理办法，明确票据各环节的责任；人员任用环节。按规定设立会计机构、配备会计人员，加强岗位培训，提高专业素质，建立定期轮岗制度，避免一人在同一个岗位上长期工作；监督保障环节。建立健全对货币资金的监督检查制度，明确工作职责，通过建立内部审计制度，加强对农业企业货币资金内部控制的有效管理，纠正错弊，不断改进、完善相关制度。

4结语

农业企业货币资金的内部控制是农业企业整个资金链控制环节中的重要一环，而货币资金的安全控制是货币资金控制中的重点。农业企业要认真学习贯彻《企业内部控制基本规范》，与有关部门加强沟通、相互协调、齐抓共管，确保农业企业货币资金得到有效控制，从而不断改善和提高农业企业经济效益。

作者简介：刘鹏，本科学历，高级经济师，研究方向：经济管理。