关于提高合资铁路公司全面预算管理水平的思考

王轶

摘要：本文通过对合资铁路公司全面预算管理中存在的全面预算功能未能充分发挥的问题进行分析，从深刻了解全面预算管理内涵、规划企业长远发展战略目标，建立健全预算管理组织体系、严格落实全面预算管理制度，努力加快预算信息化建设进程、有效实施预算管理全过程控制，制定科学全面预算管理指标、建立全面预算评价和奖惩体系四个方面提出了关于如何提高合资铁路公司全面预算管理水平的几点思考。

关键词：合资铁路公司；全面预算管理；研究

铁路行业自2003年开始推行全面预算管理，随着多年来的管理实践，铁路企业目前普遍都建立起了比较完善的分级管理、逐级负责的预算管理体系，并在一定程度上促进了铁路企业经营管理水平的提高[1]。合资铁路作为铁路投融资体制改革中产生的新型组织形式，随着铁路产业的不断发展，目前在提升铁路运输能力和推动区域经济发展中也发挥着越来越重要的作用。因此，如何充分发挥全面预算管理来实现对企业财务资源与非财务资源科学合理的控制，确保企业经营活动得以有序开展，实现企业经营战略目标，是合资铁路公司需要认真研究的一个重要问题。

一、合资铁路公司全面预算管理现状

全面预算作为一种被长期实践所证明的科学有效的管理方法，几乎所有企业都认可其在企业经营发展过程中所起到的重要作用，合资铁路公司也不例外。但是，从目前实际实施的效果来看，各企业普遍存在的预算偏离发展目标、预算工作不能有效实施，缺乏完善的预算信息反馈和考核评价机制等问题也都存在于合资铁路公司全面预算管理过程之中。全面预算的目标细化、资源整合、内部控制、信息沟通和业绩考核的功能远远没有发挥出来。目前，主要存在以下几方面的问题：

（一）与企业战略发展目标结合不紧密

全面预算管理作为实现企业经营目标的科学有效途径，在铁路运输行业的发展和生产经营活动中起着决策性的作用。因而，全面预算管理必须要以企业战略目标作为出发点。但是，囿于国有企业的传统管理思维，合资铁路企业常常会将全面预算管理等同于铁路企业原来的计划管理，以财务预算替代全面预算，不去考虑企业的发展方向和未来所要实现的企业目标，致使企业资源无法得到有效整合。

（二）全面预算编制方法科学合理性不够

目前，大部分合资铁路公司都实施委托运输管理模式，即合资铁路公司负责资产经营、承担法人财产保值增值责任，受托铁路运输企业（一般是铁路局）负责生产任务的组织实施，根据委托协议约定获得相应收入。在这种管理模式下，合资铁路公司和受托鐵路局下属的各运输站段之间因为没有充分的沟通、对接和协调，成本信息不对称导致合资铁路公司在编制预算时没有基础的成本定额数据做支撑，在预算编制过程中通常只能采用增量预算法[3]，即在近年来实际经营情况为起点的基础上，对预算年度内外部条件变化进行简单预计，然后通过加加减减将年度预算编制而成。因为预算数据的科学合理性不足，导致合资铁路公司预算松弛以及预算执行效果难以得到真实评价。

（三）全面预算过程控制力度较弱

按照《公司法》的相关要求，合资铁路公司基本都会设立专门的预算管理委员会及相应的组织机构，并制定相应的全面预算管理制度。但是，在实际执行过程中，由于管理层对全面预算管理认识的片面性、管理人员水平能力有限以及业务预算信息与财务预算信息不对称等客观因素的影响，全面预算所要求的全员参与、全过程管理以及涵盖企业生产经营全部内容的基本要求根本无法得到有效落实，全面预算的全程管理及全程控制也就无从实现。

（四）缺乏有效的预算评价和奖惩体系

基于对全面预算认识的片面性，公司管理层常常会将预算执行结果归咎于外部经营环境的好坏上，而忽略了挖潜提效、增收节支等内部管理手段与措施在全面预算管理过程中所起到的重要作用。因此，在全面预算考核过程中，也常常会因考核目标没有引导性，考核指标缺乏针对性使得合资铁路公司的预算评价流于形式，预算奖惩不能得以有效落实，预算激励也没有发挥出其应用的作用。

二、提高合资铁路公司全面预算管理水平的思考

（一）深刻了解全面预算管理内涵 规划企业长远发展战略目标

全面预算管理是利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，是一种现代化的管理手段。也就是说，预算管理作用若要得到充分发挥，首先必须要有明确的企业发展战略目标。因此，公司管理层必须要深刻了解全面预算管理内涵，要根据公司经营实际情况制定出一系列具有全局性和长远发展的战略目标，通过战略规划对战略目标进行进一步细化，并根据公司拥有的资源来设定能够达到的年度经营目标，通过从根本上保证年度经营目标和战略目标的一致性来实现企业资源的科学配置和合理运用。

（二）建立健全预算管理组织体系 严格落实全面预算管理制度

全面预算管理组织体系是企业推行全面预算管理的一项重要内容，对全面预算的有效执行起着重要的作用。健全的全面预算组织管理体系必须要包括决策机构、工作机构和执行机构3个层面，且责权利一定要明确。公司管理层要坚决摒弃“全面预算就是财务预算”的错误思想，全面预算作为企业的一种系统性管理行为，不仅仅只是财务部门的职能，全面预算管理的过程必须要取得从企业高层到各生产经营部门、全体员工的积极支持和参与，同时还要注重加强各部门之间的沟通与协调、合作与交流，以使预算管理与企业战略目标达到一致。只有各部门、各环节和人员行为观念做到基本统一[2]，形成了有效的管理组织体系，全面预算管理方能得到有效落实。

（三）努力加快预算信息化建设进程 有效实施预算管理全过程控制

随着信息化技术的不断地发展，目前预算管理的各项工作也越来越依赖于信息技术。信息系统强大的数据存储功能和快速的信息传递速度不仅能为预算编制部门提供最基础和最全面的预算数据，而且信息网络也能使各部门的沟通与协调变得更为顺畅，从而能够大大提升预算编制的科学性与合理性。高效的预算信息系统还能利用企业各部门信息流的高度融合帮助公司实现预算管理的全过程控制，通过全面预算数据的快速流动和有效共享彻底扭转合资铁路公司预算过程监控不利的局面。

（四）制定科学全面预算管理指标 建立全面预算评价和奖惩体系

科学合理的考核评价体系，能够有效激发工作人员的工作热情与创造力，确保及时有效地完成各项的任务，从而达到企业的预期管理目标。科学的全面预算管理指标首先要与企业发展目标相一致，一定要充分体现出考核指标的目标引导作用；其次，考核评价指标不能过于单一，不仅要包括财务指标，而且要根据公司各部门的管理职能，设定与其相匹配的非财务考核指标，通过挖掘各部门的管理潜力达到企业全面预算管理水平不断提高的目的；三是要体现全面预算的严肃性，要严格预算调整事项，坚决杜绝预算松弛现象，从而确保预算评价的有效实施；四是严格落实预算考核奖惩，充分发挥预算评价的激励作用。

三、结束语

随着铁路改革的不断推进，合资铁路公司将在铁路产业发展过程中扮演着越来越重要的角色。全面预算管理作为现代企业战略控制中的一种重要的管理控制模式，对实现企业战略目标起着至关重要的作用。因此，合资铁路公司要实现企业不断发展壮大的经营战略目标，就必须要充分认识到全面预算管理的重要意义，从最高管理层到公司普通员工必须要统一思想认识，认真落实全面预算管理的各项要求，不断提高公司全面预算管理水平，最终实现企业的战略发展目标。

参考文献：

[1]潘振锋.关于深化铁路全面预算管理的研究[J].铁道运输与经济，2017（11）：5-9.

[2]万媛.对铁路运输企业全面预算管理的思考[J].会计审计，2017（20）：127-128.

[3]史誉.铁路运输企业实施全面预算管理探析[J].新西部，2017（6）：66.

（作者单位：兰新铁路新疆有限公司）