税收筹划中涉税风险防范对策的研究

◎ 李朝艳

企业税收筹划中主要的涉税风险因素包括税收筹划工作人员专业素养偏低、税收政策的多变、税务管理的不规范等等。这些涉税风险会严重降低税收筹划的有效性，阻碍企业经济效益的提升。因而企业需要重点对税收筹划中涉税风险进行防范，降低其发生的概率。本文主要对税收筹划中涉税风险因素以及防范对策进行研究。

企业税收筹划是企业税收管理的核心环节，通过合理的税收筹划，可以在合法的背景下降低企业纳税负担，并保证纳税的及时性。但是目前由于多方面原因的影响，导致税收筹划风险增强，影响了税收筹划质量与效率。涉税风险如果不能有效控制，就有可能导致企业出现财务风险或危机，使企业经济受到损伤，因而在税收筹划中采取涉税风险防范的对策非常必要。

一、税收筹划中涉税风险因素的来源

1.税收筹划工作人员专业素养较低。

企业税收筹划工作是由企业内部税收管理人员依据国家发布的税收政策和规范来开展的，因而企业税收筹划工作人员是税收筹划风险因素的主要来源之一，工作人员专业素养决定了税收筹划的质量和效率。而导致税收筹划工作人员专业素养低的原因可以从两方面分析，首先，税收管理人员本身的专业知识掌握程度不高，、责任心缺失、导致税收筹划工作质量下降，使风险加强。其次，我国税收政策在不断的调整当中，工作人员对新的税收管理政策理解不清晰，导致税收筹划期间方案与实际的税收政策有出入，导致税收风险加剧。

2.税收政策具有多变性。

我国税收政策一直都处于不断变化的状态，经济发展形式的变化带动了企业经营模式的转化，因而在新发展环境的背景下，国家对企业税收政策进行了多次调整。企业在进行税收筹划时，是在经营活动之前就开始了，而国家调整税收政策的时间是不固定的。就有可能出现，企业已经根据当下的税收政策完成了税收筹划方案，并临近纳税日期，这时如果政府部门推出新的税收政策，就会打乱企业原本的税收筹划方案，需要根据新的税收政策重新调整税收筹划方案，来保证税收筹划方案的合理性和可行性。但是很多时候企业对新税收政策的变化掌握不充分，导致筹划方案合理性和合法性降低，使涉税风险出现。

3.税务管理存在不规范现象。

税务管理工作需要在税收法律规范允许的情况下进行，税收筹划的作用是减轻企业纳税的负担，但是是通过合理合法的手段进行的，而不是采用不法的手段来逃避纳税。但是有些企业税务管理人员没有法律意识，在进行税务管理时，没有严格按照相关的法律规范进行，执法不严就会导致很多不规范的现象出现，就会造成涉税风险。另外，在进行税收筹划期间，税务管理人员如果没有按照法律客观的角度进行筹划，也会导致税收筹划有效性降低，强化涉税风险。

二、税收筹划中涉税风险防范对策研究

1.遵循合法性、经济性原则。

企业在开展税收筹划工作时需要遵循合法性和经济性原则。合法性指的是税收筹划工作符合国家相关制度法规，以此保障纳税人税收筹划行为不跨越法律范围，同时，合法性也指税收筹划在立法精神层面受到相关法律的鼓励以及支持。而经济性指的是税收筹划能够提高企业的税后收益，减轻企业经营过程中的税收负担。企业进行税收筹划最终目的是减少企业纳税金额，这体现的是税收筹划的经济性，利用税收筹划减少企业纳税支出，企业的经济效益就会提升。但是税收筹划所采用的减税方式，需要在法律允许的范围之内，这体现的是合法性，利用不法的手段被查出，企业将会面临严重的处罚，出现较大的经济损失，得不偿失。

2.调整税务人员的税收筹划管理观念。

某些税务机关管理人员因利益关系，不支持企业的税收筹划，这是由于这些部门干部并未真正理解税收筹划的实际内涵和主要作用。税收筹划是受到法律鼓励与支持的，但是其标准与国家立法意图不一致，国家政策主要是为了完善税法体系，调整产业结构，发挥税收的经济作用等。所以，税收筹划并不是由税务机关全权控制，而是与国家政策体系以及发展思想有着紧密联系，税务机关应当在实际的工作过程中树立正确的意识，认清自身的服务地位，积极参与纳税人的税收筹划，唯有如此，才能推动国家立法政策的有效落实与贯彻，从根本上降低企业税收筹划的风险。

3.强化税收筹划风险防范意识。

企业自身要明确税收筹划风险防范的重要性，强化税收筹划风险防范意识。要提前进行税收筹划风险分析，对企业税收筹划当中所有的风险因素进行综合掌握。首先，市场活动是经济效益产生的来源，而经济效益决定了企业税负，企业要对市场、税收政策动态变化信息进行收集。对于税收政策的调整也需要提前做好预防。然后根据对税收筹划风险的分析，做好风险预防方案，对存在的风险因素进行控制，尤其是发生概率较高的风险因素。通过对风险因素的控制，才能为税收筹划保驾护航。需要注意的是，税收筹划当中涉税风险因素比较多，风险预估人员需要进行精细化分析，然后采取措施进行控制和预防。

4.对税收筹划进行科学评估。

税收筹划方案本身的合理性也是涉税风险防范的关键，因而企业税收筹划方案确认完成后，需要对税收筹划进行科学的评估，进一步对税收方案进行优化。首先，企业内部税收筹划评估人员需要熟悉税务法律规定，结合企业财务、经济方面的实际情况，对税收筹划方案的各项指标进行审核评价，主要是对税收筹划方案执行效果进行评估，并将税收筹划的主要指标进行标注，以便于税务机关的审核。其次，税务机关在进行税收筹划评估时，要根据纳税企业的实际情况进行分析，务必保证税收筹划方案符合税收法律规范。

5.政府部门要促进企业税收筹划成功。

政府部门在企业税收筹划风险防范当中也发挥着重要的作用，因而政府部门要通过自身职能来促进企业税收筹划成功，同时增加税收的效益。首先，要充分了解企业市场行情，这样在企业上交税收筹划方案时，也能为其提供有价值的意见。其次，加强执法力度，严格按照税收法律对企业税收筹划进行指导，同时根据实际情况适当的设置税收优惠政策。最后，政府要对企业的税收筹划方案进行把关，帮助企业明确税收政策，规避相应的风险，促进企业税收筹划成功的同时，也能够保障税收管理的顺利进行。

6.强化税收筹划人员的专业水平和业务能力。

税收筹划人员专业水平和业务能力提升是其风险防范的重要措施，筹划人员是税务筹划方案质量的直接影响者。首先，企业要注重税收筹划人员专业能力的培养，组织相关税收筹划管理专业培训，学习专业的知识，除此之外还要学习税收法律，明确税收筹划是利用合法手段降低税负的。其次，税收筹划人员自身也要有提升意识，在工作中不断学习，积累经验，提高自身的业务能力。这样在税收新政策出现时才能更好的把握和适应，从而提高税收筹划质量和效率，更好的对风险进行防范。最后，企业可以与专业税务代理机构合作，专业的税务代理机构业务人员专业水平和业务能力都是很强的，与其合作，企业的税务筹划风险防范有效性能够得到保障，很多问题也会迎刃而解。

结语：税收筹划是企业减轻税负的重要举措，但是涉税风险会影响税收筹划的有效实施，还可能会导致税收筹划失败，造成多余的财务支出，反而得不偿失。因而只有对税收筹划中涉税风险进行科学的防范，才能避免这类事件发生。企业要提高风险防范意识，对风险因素进行控制，税收筹划人员也要不断强化自身，从而促进风险防范有效性提升。