会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及对策研究

刘艳

摘要：电子信息和计算机技术的发展使得越来越多的企业在会计核算方面都开始实行会计电算化。这一技术的发展不仅有利于会计的核算，也有助于优化财务环境，将会计核算的速度和流程进行大规模的简化，从而加快财务决策速度，最大限度保证企业财产安全，因此必须要加强此种技术下的企业内部控制制度。但是目前来看，我国企业在会计电算化的大环境下存在着较多的企业内部控制问题，本文深入研究了这些问题，并提出了相应的解决对策，为进一步加强企业内部控制提供了发展思路。

关键词：会计电算化；内部控制；问题；对策

随着会计电算化的普及，企业的内部控制已经成为决定企业进行正常生产和经营的一大控制因素，因此必须要确保企业在会计电算化进程中能够有效实施内部控制，从而维持企业的发展速度和竞争力。

一、会计电算化中企业内部控制存在的问题

（一）缺少准确连续的原始数据

会计电算化的发展使得企业能够大幅度利用信息和计算机系统对会计信息进行处理，然而大量的原始数据仍然依靠相关会计人员的手动记录和输入。因此，一旦原始数据出现了错误或纰漏就会使得会计处理的其他工作出现计算和其他重大错误。同时，电算化的发展使得企业的内部控制越来越依赖于计算机系统，如果计算机系统在初始状态就存在错误，就会导致内部控制存在着诸多不符合企业发展的制度。

（二）缺少全面有效的财务监督制度

内部控制的一个重要环节就是财务监督与控制制度。但是现在我国企业存在的一大问题是缺少全面有效的财务监督制度，因为财务监督需要用到相关的管理权限，然后由相关管理人员和财务人员得到授权之后进行相应的处理。但是因为这些授权管理缺少一定的流程和痕迹因此导致这些处理并不能保证被相关领导所知晓。所以就导致企业的财务监督制度有所欠缺。

（三）对于会计电算化软件的依赖性较高

计算机系统软件的使用为大多数企业的会计核算工作提供了极大的便捷条件，因此绝大多数会计工作人员对于会计软件的熟练程度越来越高，依赖性也越来越高。但是这些软件并非完美无缺，目前来看还存在着一定的局限性或者限制性，比如不能分析出一些错误的会计信息，导致一些会计核算问题的出现，从而影响企业内部控制制度的有效性和全面性。

二、会计电算化中企业内部控制问题的解决措施

（一）建立健全企业内部的组织机构

完善健全的企业组织机构是实现企业内部控制制度的重要基础，也是治理和控制企业的重要步骤，组织机构的健全有助于管理效果的提高和进步。同时，层次明确的组织机构也能够保证企业的各级管理部门充分发挥自身的职能，有助于企业的分级管理。而且在会计电算化的大环境下我国的企业各级管理部门之间需要更充分更有效的信息沟通，因此各级管理部门职能人员在明确自身职能范围的基础上加强沟通，保证企业组织机构有效完整，从而加强企业的内部控制。

（二）加强内部审计监督

内部审计在企业的财务会计管理工作中是不可或缺的一部分，由于财务会计工作涉及层面广，数据多，使得企业必须要加快内部审计工作的进程。企业在进行内部审计过程中要着重分析企业的会计凭证、账簿、以及财务报表等资料，通过深入分析这些资料，找出企业内部审计工作存在的问题，从而利用便利快捷的电算化软件加以分析研究，明确内部审计的工作要求。

（三）提高会计工作人员的职业能力控制

在电算化的环境下，计算机系统在程度的分析、设计及运营维护各个阶段都需要进行深入的研究，这就需要明确各个部门会计人员的职能范围，最大程度地保证系统的正常工作。同时，会计核算的计算机系统应该仿照手工系统，每一项经济业务都应该交由不同的会计人员或者会计部门来进行记录，防止工作人员及工作部门之间联合舞弊，同时也能防止企业领导人员凌驾于内部控制之上，以免内部控制失效。通过这些岗位的明确分工，有助于保证会计资料的独立性、正确性和完整性，从而在各个方面为加强企业内部控制制度贡献力量。

（四）加强企业与内部和外部的沟通

企业在实施内部控制过程中，充足的信息以及频繁的信息沟通必不可少，因此必须要完善畅通的信息沟通渠道，明确部门职责。此外，企业内部也要加强沟通，确保公司高层领导能够及时完整地接收到下级传递的信息，同时高层领导的指示和命令也能够准确及时的在基层部门奏效。同时，应加强与外部财税、外部审计单位的沟通联系，加强过程控制，对于发现的问题及时处理，建立规范合理的流程控制。企業通过与内部和外部的综合联系，能够确保信息传递和信息沟通的畅通，使企业从整体上能够加强内部控制的有效性。

三、结束语

会计电算化是当代电子科学技术发展和会计信息收集的一大必然结果，在实行电算化之后企业的会计核算和财务管理及决策效率都得到了极大的提高，但是另一方面，相关部门联合舞弊等现象出现的次数越来越多，这说明企业的内部控制还存在着不少问题。因此，如何在保证会计电算化的正常开展基础上确保企业内部控制的有效运行是目前我国企业急需解决的一大问题。一套良好有效的内部控制制度不但有助于保证会计电算化工作的顺利开展，也能将繁多的会计信息转化为简明易懂的结果，有助于企业的正常经营及正确决策。

参考文献：

[1]赵君红.浅谈会计电算化对会计工作方法的影响与策略[J].中国商论，2017（09）.

[2]桂海清.基于财会专业中会计电算化对审计的影响策略研究[J].劳动保障世界，2017（04）.

（作者单位：中移铁通有限公司济宁分公司）