徐美玲
【摘 要】由于我国经济的快速发展,企业之间的市场竞争越来越激烈,内部审计也越来越受到企业管理层的重视。本文主要对加强内部审计对企业的意义进行了概述,并且对企业内部审计质量的影响因素进行了研究,最后进一步提出了完善企业内部审计的路径设计,为今后企业的内部审计工作提供了可借鉴的相关经验。
【关键词】内部审计质量;影响因素;路径设计
自我国改革开放以来,市场经济得到了快速发展,内部审计在企业健康运行中发挥着更加重要的作用,对促进企业的经营业务、财务状况、经济活动等方面都有积极的作用。但是,由于现代企业经营范围不断拓展,规模不断扩大,面临的市场经济环境也越来越复杂,使得企业内部审计工作也更加的复杂,对内部审计质量提出了更高的要求。通过对内部审计质量的管理,能够减少失误,及时察觉并解决问题,要严格实行责任制,促进企业经营目标的实现。
一、内部审计质量概述
内部审计质量自18世纪就受到国外研究者的广泛关注,研究者最初对内部审计的内涵、影响因素、解决策略开展了长期的研究,世界内部审计师组织也颁布了一些较为系统的行业准则和制度规范,以推动内部审计质量的提升。我国研究者自上世纪末也开始了对内部审计质量的研究,相关审计部门也制定了内部审计行业规范和相关制度,为企业进行内部审计提供指导及制度保障。内部审计是对企业的各类业务活动和控制措施进行独立评价,以确定其是否遵循了公认的方针和程序,是否符合企业的制度规定和相关标准,是否有效和经济的利用了资源,是否有利于实现企业战略目标。内部审计质量是指内部审计工作的规范化程度和审计成果对企业实现战略目标的促进水平,是内部审计工作水平的综合反映。提高内部审计质量将促使企业优化治理结构,提高经营管理水平,实现企业价值最大化。
二、影响内部审计质量的因素
1.内部因素
(1)部门的独立性。部门的独立性是制约企业内部审计质量的关键因素。在企业内部审计部门和工作人员拥有的独立性比较高时,就可以对企业内部审计的外部环境进行优化,提高企业内部审计的质量。在企业的内部审计直接归董事会或审计委员会负责时,内部审计部门才拥有较高的独立性,在进行审计工作时才能不受其他部门的约束,有效提高内部审计的质量。我国相关学者对内部审计的质量同审计部门的独立性两者存在的关系进行了研究,结果表明内部审计部门在企业中的独立性越高,拥有的权利越多,审计人员在进行审计工作时就会受到越少的制约,从而对内部审计质量的提高具有积极的促进作用。由此可见,只有更好的加强内部审计部门的独立性才能提高企业的内部审计的质量。
(2)从业人员的综合素质。相关从业人员是内部审计工作的具体执行者和实施者,工作人员应严格按照审计制度的规定,拟定审计计划,搜集审计数据,完成相关工作并提供审计结果。内部审计工作人员的业务能力、道德素质和职业修养,都在一定程度上制约着内部审计的质量。世界各国都对从事内部审计工作的人员应该具备的业务能力和综合素质制定了相关规定。我国的相关制度中也对内部审计人员的相关素质进行了规定。内部审计部门应该聘请经验丰富、审计技能较强的专业人员,成立高技能的审计队伍。在当下内部审计工作越来越受到社会各界重视的背景下,综合素质比较高的审计人员可以在较大程度上确保企业内部审计质量。在现代企业实行内部审计时,如果要保证内部审计的质量,就必须要培养复合型的审计人才,组建高业务水平的内部审计队伍。
2.外部因素
(1)经济环境。经济环境指的是在一段特定的时期企业及社会组织的经济状况对企业内部审计工作产生的外部诉求。企业内部审计无法摆脱市场经济的影响,原因是内部审计本身就是从市场经济发展而来的。从上世纪末开始,信息技术呈现出爆发式的发展态势,经济全球化明显,市场环境复杂多变,企业发展中的影响因素也在持续增加,对企业的内部管理提出了更高的要求。同时,企业对合理的内部审计有较大的需求,因此对内部审计这一环节提出了更加明确的要求,换句话说,内部审计工作不仅要做到对错误及时更改,还要做到加大对企业的控制、风险的预防以及对企业管理层的治理。
(2)法律环境。法律环境的定义是利用国家的法律法规对企业的审计环节进行优化,还包括对审计工作人员的相关权利和利益的保障。在好的法律环境下,审计工作将会拥有更高的独立性,能从容的行使自己的权利,还能调动员工的积极性和主动性。依法进行内部审计工作是一种最为基本的准则,当前审计工作人员在进行审计工作时主要依据《会计法》。所以,只有良好的法律制度才能使得内部审计工作开展的更加顺利。
三、提高内部审计质量的途径
1.提高内部审计人员综合素质
加强内部审计人员的团队组建,切实提高审计人才的业务能力。在现代企业中,内部审计逐渐的超越了财务范围,开始向企业的管理和营销领域拓展,因此内部审计部门的工作人员构成也需要呈现多元化,除了要有具备审计与财务知识的人才,还要筛选一批经验丰富、业务能力强的多领域人才扩充审计人才队伍。由于当前企业对内部审计的要求越来越高,企业需要定期给内部审计员工进行培训,提升该部门员工的工作能力和业务知识。与此同时,企业的有关部门要完善相关的考核制度、继续教育和在职培训等方式,给审计人才创造更多学习、提升的机会,争取为企业营建一批业务能力强、道德水平高、职业修养好的内部审计团队,以满足现代企业对审计工作的更高要求。在提高内部审计人员综合素质的工作中,应当严控内部审计工作的准入门槛,完善企业内部审计人员的后续教育,为内部审计人员提供更多提升专业技能及知识的培训机会,并完善考核机制。
2.加強内部审计部门的独立性
企业管理层的重视及内部审计部门所拥有的权利将直接决定企业内部审计工作的质量,内部审计部门只有在企业中拥有较高的地位和独立性时,才能够更好地发挥内部审计对企业经营管理的作用。相关工作的开展中,放在首要位置的就是要从公司治理的层面形成全新的内部审计管理模式,建立董事会审计委员会领导下的内部审计机构。不仅是合理设置内部审计部门,还能够保证内部审计的独立性,除此之外,还应该注重运用法律来捍卫内部审计工作人员的独立性。使其具有合法性,建立有效的奖惩制度,对内部审计工作人员工作突出的人员实施有效的奖励,对工作懈怠的人员提出批评。只有保证了内审部门的独立性,才能保证相关工作人员的独立性,从实质上提高内部审计工作的独立性。
3.拟定并不断完善内部审计的相关制度
合理的制度能够有效保障内部审计质量。如果要提升内部审计质量,就必须拟定内部审计相关制度,同时根据实际情况不断完善,加强管理。
(1)合理的内部审计制度建设。在拟定制度时,必须同企业的具体情况紧密结合,提升内部审计的合理行和可行性。
(2)完善企业内部审计质量监管体系建设。首先,完善内部审计工作的组织建设。内部审计质量监管的组织也就是内部审计质量的监管主体。在对企业内部审计质量进行监管时,完整有效的组织是必要条件,在内部审计质量监管组织中可以配备专业的内部审计质量监管人才。其次,完善内部审计质量监管责任制。应当将内部审计质量监管的责任具体到相应的职位和个人,否则内部审计质量监管工作得不到保障,也无法达到企业内部审计质量监管工作预期的效果。再次,内部审计质量监管离不开完善的机制。主要是加强企业内部审计的监督管理制度。加强监管制度以减少企业内部审计过程中出现的失误和不足,提升企业内部审计质量。同时,加强内部审计的监管指导制度。内部审计工作的监管制度要求企业的审计部门在自身的工作中要加强自我监督,随时发现工作中存在的问题,并及时的进行修正,还要接受其他部门对内部审计工作的监督,确保能够及时发现和解决内部审计过程中出现的各种问题。
4.明确内部审计的定位
对企业全体人员进行培训,有利于企业其他部门人员清楚认识内部审计工作在企业中的重要地位,创建内部审计工作合适的外部环境。内部审计对企业的经营管理有着特别重要的作用。首先,内部审计有利于企业实现短期或长期的战略经营目标,企业通过内部审计制度化、整体化的方法,发现并有效控制经营风险,对经营效率及效果进行监管,推动企业目标的顺利实现。其次,为了保证内部控制能够有效的实行并达到预期的效果。同时,促使内部控制体系可以有效应对时时处于变化中的外部環境的影响,就必须加强对内部审计的监管和正确评价。
四、结束语
尽管当前我国企业内部审计质量还受到多重因素的影响,但是我们可以在保证企业内部审计工作人员综合素质和审计部门独立性的前提下,通过完善企业内部审计的相关制度和明确企业内部审计的定位等措施,完善企业的内部审计工作,提升企业内部审计质量。
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