资金管理内部控制浅析

(仪征市国瑞税务师事务所有限责任公司 江苏 仪征 211400)

一、资金管理内部控制作用

1.帮助企业控制资金活动的风险，维护资金安全，加强内控有助于企业发现问题，预防和解决相关风险，减少甚至杜绝资金的流失。

2.帮助企业合理利用资金，提高资金使用效益，有效地进行生产经营，确保资金所具有的合理持有量和未来可流入量。

3.引导企业经营规范化，促进企业可持续发展。由于企业的投融资活动与生产经营管理高度相关，加强现金流入流出内部控制，引导资金管理活动，鼓励企业规范经营活动，实现长期可持续发展。

二、资金管理控制存在的问题和分析

(一)资金流入环节内控存在的问题

1.企业融资计划缺乏科学合理性，与企业实际经营状况严重分离，难以实现融资活动的效率；

2.融资方案可行性论证和批准形式，不能及时发现融资方案的不足，不利于企业融资活动的顺利进行；

3.企业存在大量难以收回的应收款项，存在巨额坏账风险；

4.存在未纳入预算管理的体外循环的资金现象；

5.因控制不力，存在资金被盗用、非法侵占、抽走等。

(二)资金流出环节内控存在的问题

1.企业进行的投资活动不符合自身需求，不能达到预期目标；

2.公司在进行投资活动时未考虑未来收益的匹配，导致企业未来现金流严重失衡；

3.对投资活动的后续管理和监督不力；

4.公司未能严格按照规定的程序和原则开展投资活动，给公司带来潜在风险；

5.可能存在采购舞弊的问题，导致企业资金损失。

针对上述问题，主要还是因为没有建立完善资金管理内部控制制度，或虽建立控制制度，但未相应地去遵守执行，形同虚设，未发挥应有的作用。对企业资金使用筹集不符合企业经营策略，未充分考虑到内外部因素，影响了资金流动性。未建立有效的授权审批制度，企业管理人员缺乏内部控制的概念。在实际工作中，他们自己的力量高于系统。经营者经常屈服于其压力并违反相关规定办理业务。事中、事后对资金管理内部控制监督检察执行力度不够等等。

三、资金管理内部控制应对措施

1.提高资金投资融资决策科学性，完善资金管理系统信息技术化。建立有效完善的资金管理系统，通过其监督控制及时准确地反映资金投融资、经营状况以及不利影响。企业应当根据自身发展规划和经营策略，综合考虑政策、市场、法律要求等各因素，并结合企业的实际运营情况，确定科学目标和规划。如果目标和规划不明确，决策不正确，将难以实施控制措施，资金管理将难以有效实施。

2.完善资金管理内控制度。内控制度是保障企业资金活动顺利开展的基础，按照法律，法规、内部控制规范体系及企业自身的管理需要，完善资金管理内部控制制度，保证资金投资、融资的合法性，并规范化操作。对资金管理内控制度应涵盖各种资金活动的业务内容和流程。此外，由于很多资金业务是伴随企业生产经营活动的开展而开展的，两者相互联系又相互影响，因此，在设计资金活动业务内容和流程的同时，要全面考虑到经营管理的特性，根据是生产经营活动的过程，设计全面的资金管理内部控制流程。反之，也可以根据资金管理内部控制流程来优化生产经营活动化流程，以实现资金管理内部控制的目标。

3.判别关键控制点及应对措施。在复杂的资金管理活动中，资金的内部控制不可能做到全面控制。分析并确定投资、融资及营运过程中主要风险来源和关键风险控制点，针对关键风险控制点，提出控制措施，严格执行并加强监督，以提高资金管理内部控制的效率。

4.建立资金预算控制制度。资金的预算控制是针对一定时期内资金流量的总体规划。资金预算是否准确直接影响企业资金流动是否顺畅，影响资金使用效率，甚至影响企业的生产经营效益。在编制资金预算后，财务部门负责人应认真监控预算的执行情况，并应在业务过程中定期对预算中的实际现金流入流出进行比较和分析。如果存在重大差异，请采取必要步骤调查实际流入和流出结果。

5.推行资金集中管理控制模式。规模越大的企业，管理起来就越困难。如果管理技能是确定的，企业应该在集中化和分散化之间取得适当的平衡。由于科学技术的迅速发展，企业资金管理能力大大提高，集中资金管理的优势得到了显着扩展，越来越成为大型企业的首选资金管理和控制模式。特别是，集团公司资金的内部控制，基本上使用了资金集中管理和控制模式。非集团公司的企业，如设有子公司、分公司的，应当在遵守法律法规，并采取有效措施下，加强对子公司、分公司资金业务的统一监管。加强企业资金集中管理，控制资金风险，确保资金安全，发挥了资金规模优势，有利于企业的宏观掌控资金的筹集，利用和综合平衡，促进企业的持续健康发展。

6.实施内部审核制度。所有货币资金的经济业务必须按照会计制度记录，各类收支业务应集中在会计部门。未经受权，任何部门或个人不得签发收付款凭证。内部审核人员应负责定期审核收支凭证以及会计账目，并定期核对现金账和银行账。加强对货币资金安全保护措施。专人负责保管现金，并配有专人进行监督。由出纳人员负责收取和支付货币资金。未经企业领导集体的特别授权，任何其他人员(包括单位的负责人)不得接触货币资金。