中小企业税务风险管理研究

吴勋贤

摘要：近年来，我国中小企业发展迅猛，在国民经济以及社会发展中具有不可替代的作用。然而，与大型企业相比，中小企业内部管理制度不够完善、风险识别和承担能力较弱，同时更缺乏税务风险管控意识，导致企业成本增加。在新一轮财税政策改革下，中小企业更需要得到税务风险管理方面的专业指导，来做好税务风险防范的工作。本文在阐释税务风险含义的基础上，针对中小企业税务风险的成因，提出税务风险的防范措施。

关键词：中小企业 税务风险管理 措施

一、引言

一直以来，中小企业是推动国民经济发展的中坚力量，是最具活力的企业群体。“十三五”期间，政府就中小企业出台了一系列税收优惠政策，将对中小企业产生重大影响。税务问题对中小企业影响至关重要，影响企业的生存和发展。随着“营改增”税制改革地不断完善，中小型企业享受的税收优惠也会得到显现，新的税制改革必然引导企业更好地进行产业升级和结构调整。

二、税务风险管理理论概要

税务风险的管理，是企业内部控制中对于税务方面的管理。它是对纳税筹划过程中可能发生的风险进行识别、衡量评估、分析评价，并进行防范和控制。中小企业税务风险主要包括：企业纳税行为不遵循税法规定，遭受法律制裁、财务损失或声誉损害；企业经营决策和日常活动适用税法不准确，没有充分利用优惠政策，增加了企业负担。

三、中小企业税务风险成因分析

（一）中小企业涉税人员业务素质较低

一般来说，涉税人员业务素质的高低直接影响企业的税务风险。但是由于涉税人员业务素质的限制，办税人员并没有对财务、税务等法律法规理解深入，以及充分了解和掌握涉税业务，给企业增加了不必要的纳税风险，主要体现在：

混淆财务会计与税务会计之间的差异。由于税务会计与财务会计的目标、遵循的基本准则不同，税法与会计准则之间仍然存在较大的差异。财务工作者容易混淆在资产、负债和收入、费用的确认与计量、固定资产摊销方法与年限、视同销售、分期收款等日常业务处理与税法之间的差异；费用扣除不准确；对支出的资本化或费用化处理不当；成本、费用在各项目之间划分不清晰；纳税筹划不当，筹划方案存在漏洞或者筹划方案不够全面和详细以及不能适应外部环境的变化。

（二）会计核算制度不够完善

会计基础工作薄弱是造成我国中小企业税务风险的主要成因，主要体现在：账簿开设不规范，科目设计不完整；发票管理不完善，造成相关税务手续不齐全；成本计算和费用计提缺乏相关手续；原始凭证不完整、不规范。

（三）国家财税政策方面的影响

税收政策作为国家宏观调控的重要手段，总会随着经济环境的变化而不断调整。当前，我国经济发展进入新常态，全面深化改革进入关键期，为增强中小企业发展活力，国家和地方政府出台了一系列税收优惠政策。另外，为适应经济转型和配合财税改革，政府对不同地区、不同行业出台了不同的税收政策。因此企业把握税收政策的难度就增加了。

四、税务风险防范措施

（一）提高涉税人员的业务水平

首先，企业管理人员要增强自身的税务风险意识，随时保持高度警惕。其次，定期采取行之有效的措施，通过主动学习、外部培训、专业咨询等方式，帮助财务涉税人员及时掌握最新的税务知识，提高规避税务风险的能力，可以相对保证纳税的准确和适度筹划。在进行纳税筹划时，要理论联系实际，从企业的风险识别情况出发，制定合理的税务风险防范措施。

（二）加强内控制度建设

企业内部控制制度是风险管理的重要内容，建立健全内控制度，是防范税务风险的重要途径。为此，企业可以参照《企业税务风险管理指引（试行）》中的引导，针对企业自身经营情况、税务风险特征和已有的内控体系，设计出合理、合法、有效的税务风险管控方案。包括账簿凭证管理、税务登记、税务档案管理、纳税申报和税款缴纳等工作的规范化。同时强化内部审计工作，设立税务风险管理组织机构，定期邀请第三方机构对企业涉税风险进行全面檢查与评估，防范税务风险的发生。

五、结束语

总之，中小企业税务风险贯穿于企业税务管理的整过程，对企业税务风险管理的研究是企业发展的必然。要想有效地控制企业的税务风险，只有结合企业运营控制、日常管理等自身情况，以企业税务管理流程为主线，参照先进企业的管理经验，构建一个能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统，才能更好地防范税务风险。