浅谈营改增对建筑企业会计核算的影响

(云南财经大学 云南 昆明 650221)

一、营改增对建筑企业会计核算带来的挑战

营改增给建筑企业的会计成本核算工作带来了巨大的挑战，通过分析建筑行业营改增的具体内容并结合具体的会计核算事项，将营改增对于建筑企业成本会计核算受到的挑战总结归纳如下:

(一)建筑企业的会计核算更为复杂

在营改增之前，建筑企业主要是在计提的基础上缴纳营业税，并在此基础上进行会计成本核算。但是随着营业税转变到增值税，会计人员就必须考虑每一个环节的内容，尤其企业劳务作业人员、设备以及材料的计价工作上需要关注，这就大大增加了会计核算人员的工作内容，也对整个成本核算的人员业务素质提出了更高的要求。此外，在建筑企业会计核算工作中，除了需要日常对企业的经营进行监督管理的财务工作，还需要帮助企业管理层进行投资和融资活动。不仅如此，营改增对于建筑企业的现金流量尤其是在建筑企业的收益方面也产生了较大的影响。

(二)建筑企业会计核算面临的具体问题

1.在核算企业的资产总额时候，建筑企业在固定资产的发票抵扣之后，不仅没有降低建筑企业的固定资产总额，还加大了企业的负债率。

2.在核算建筑企业的收入时，在营改增之前会计人员主要是结合建筑工程的利润进行缴纳营业税，但是在缴纳增值税的情况下，由于增值税是价外税，整个工程获得的利润就不会像以前一样包含着要缴纳的税款，企业并不能所有的支出都获得上游企业开出的增值税专用发票，许多进项并不能够抵扣，建筑企业也就负担了更多的税款。

3.会计核算人员在进行成本核算时变得更加复杂。随着营改增政策的实施，建筑企业的进项税与销项税在进行抵扣之后，才能够列入其中计算，因此这会造成两种税收之间的差距越来越大，这样增值税就会交纳的越来越多。建筑企业的成本控制，主要是以原材料的控制和人工成本的控制为主，因此在很多时候很难开出正规的增值税专用发票，因此营改增政策的实行对于建筑企业会计人员进行成本核算造成了较大的困难。

4.对于企业的现金流进行核算时，由于现金流与税收呈现出反比的变化。在传统所得缴纳营业税的时候，因为要提前缴纳税金，因此导致企业的资金流动性降低。建筑企业在缴纳增值税时需要根据其进度来确定，这就造成自己缴纳的税金往往比应该缴纳的税金高，所以企业面临较重的税收负担。这就给后期的施工带来影响，特别是影响进入企业的现金流，使得施工项目不能够高速的运转。营改增的政策主要对于建筑企业的影响还是在确认自己收入的同时可以抵扣当期或者是前期的进项税额，这就避免了由于预交税金而对于后期的工程建设所带来的影响，变相的增加了企业的现金流。

5.财务主管参与施工项目供应商的选择以及与他们制定合同时，在前期缴纳营业税的阶段，通常是通过总价来比较供应商，但是营改增政策施行以后就必须要对于企业的成本进行考量。

二、建筑企业会计人员应对营改增的对策

(一)完善会计成本核算的制度，保证责任的贯彻落实

在对于营改增条件下，我们需要根据增值税的特点，对企业的会计科目设置进行优化。同时，为了保证任务的顺利落实，可以采取闭环管理的措施。在针对营改增政策的会计管理方案中，每一个会计管理人员都应该有相应负责的工作内容以及细化的操作规范和守则，并同时将个人应对方案提交给企业的财务部门，由部门领导进行统一的研究。对于其中可能遇到的风险进行批示，待批示通过以后，由会计成本核算员负责对其进行实施。建筑企业财务管理领导者负责对整个实施的过程进行监督指导，找出在实践中工作做得不足的地方和找出问题的解决办法，并以此作为提高整个会计管理工作的契机，对于会计成本核算制度进行完善。

(二)优化工作方式，提升会计成本核算的效率

传统的会计上的核算模式已经无法适应现代发展的需要，因此为了提高建筑企业的会计政策和效率，必须对传统的模式进行改进和完善。进入企业在进行营改增政策以后，由原来的整体性核算转到单项核算之上，所以应该组织相关的财务管理人员，对营改增政策进行详细的学习，加强对于其专业的培训，提高财务管理人员的专业素养。在平时的工作中积极的与税务机关加强合作，及时的发布发票税控系统，尤其是对于如何取得发票和发送发票对于企业的工作人员进行指导，才能够在营改增政策的转换中尽快的适应新的机制，结合新机制对于会计人员结构进行优化，在保证其专业素养提升的同时，提升会计成本核算的效率。

(三)积极的应对营改增政策带来的新环境

1.建筑企业要紧密的结合政策给建筑市场带来的影响，最大可能增加政策上的支持，这样有助于减轻企业在生产时面临的压力。建筑市场环境逐渐变得公平，要促进建筑市场的可持续发展，我们需要积极的利用市场所带来的机遇，及时更新固定资产和设备，用以提高自己的市场竞争力。

2.是由于营改增涉及多方面的利益，其实际上是为企业减轻税收负担，促进了我国税务制度的不断完善。所以建筑企业要想在新政策之下获得更好的发展，企业的管理层必 要针对营改增政策的变化积极的加强企业财务管理人员的培养和建设。

3.是营改增政策实行后，建筑企业的成本也会发生相应的变化，尤其是在供应商的选择以及合同的制定方面，财务管理的领导应该更需要考虑企业的成本。具体来说就是小规模纳税人中获得的是增值税普通发票，一般纳税人是增值税专用发票，这就带来一个问题，增值税的普通发票不能够抵扣增值税的专用发票，但是增值税的专用发票能够抵扣进项税额。

经过以上分析，我们可以得到在营改增政策之下对于建筑企业成本核算所带来的影响。建筑企业必须完善现有的财务制度，积极的面对政策变化所带来的挑战，化挑战为机遇，积极的利用政策的影响，才能够促进建筑企业的快速转型。