公立医院财务内部控制的不足与措施分析

(铜陵市人民医院 安徽 铜陵 244000)

医疗改革的不断推进，民间资本和外来资本进入医疗系统，公立医院经营面临越来越大的竞争。同时政策上的放开，允许公立医院自主经营、自我创收，对公立医院财务管理的要求越来越高。近些年来，公立医院财务人员挪用公款的现象层出不穷，屡禁不止，由此可见我国公立医院财务内部控制存在很大的不足。公立医院的管理层不仅要考核财务人员的技术水平，也要考核财务人员的道德素质，技术优秀道德素质高的人才可以进入公立医院的财务部门。

一、公立医院财务内部控制的重要性

公立医院加强财务内部控制极其重要，严格的财务内部控制对于医院的日常运营和长期发展都起到了积极的作用。第一，加强公立医院财务内部控制程度，有利于实现医疗资源的合理利用，降低国有资产浪费和流失的可能性，有利于维护国有资产的完整性。第二，遵循国家法律法规的要求，《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》中明确提出：“医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。医疗机构财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。”由此可见医院财务内部控制是国家法律法规的要求。第三，对医院财务从业人员起到一定的监督作用，规范和约束他们的日常行为，预防医院系统腐败现象的产生。第四，有利于医院财务从业人员树立医院财务内部控制的意识，加强医院财务内部控制的程度，培养良好的职业操守和个人素质。

二、公立医院财务内部控制存在的主要问题

(一)公立医院对财务内部控制的重视不够

长期以后，财务内部控制都是企业的事情，公立医院的管理层认为医院是公益性的事业单位，因而对财务内部控制的重视度不够，难以从老旧的财务管理思想中解脱出来。他们认为医院的首要目的是治病救人，提高医疗水平，忽略了财务管理的重要性，更加忽略了财务内部控制的重要性。由此，导致了公立医院财务内部控制的不严格，产生了许多不好的后果。

(二)财务内部控制制度的不完善

近些年，公立医院才开始加强对财务内部的控制，对财务内部控制的制度正处于摸索阶段。对于如何更好地加强财务内部的控制与监管，发生不良现象后如何进行惩处，以及如何有效地预防财务内部发生不良现象等一系列机制，仍然有待研究与提高。公立医院对财务内部控制机制的不完善，增加了医院财务管理的难度和风险度。

(三)财务内部审计不具有独立性

审计工作对于监管财务部门的运作发挥着至关重要的作用，然而目前我国很多公立医院还没有认识到审计工作的重要性，在医院内部也没有设立独立的审计部门。而设立审计部门的医院，由于公立医院基本上是院长决策制，大部分的工作都需要经过院长的同意才可以开始，这也相对导致医院财务内部审计不能独立的行使监督审核的权利。再加上倘若不良的现象已经发生，此时的审计部门也仅起到发现作用，无法使医院能够提前准备，防范于未然。

(四)财务人员素质有待提高

财务内部控制对财务人员的素质要求极高，不仅要求他们有好的技术水平，更要求他们有好的职业道德。但由于事业单位编制问题，以及“同工不同酬”现象导致公立医院流失了很多人才，再加之公立医院对财务人员的专业要求不高，使得非财务人士进入到医院财务部门工作，增加了财务内部控制的风险性。同时医院对于财务人员的教育、培养和重视程度不够，使得财务人员的专业素质难以得到提升，自身对财务内部控制的重视性也有待加强。

三、公立医院财务内部控制措施分析

为了有效提高公立医院财务内部控制的水平，本文提出四项改进措施。

(一)增强对财务内部控制的重视程度

从思想上重视财务内部控制，才能从根本上转变对财务内部控制的态度，积极采取相应的措施是改变现状。一方面，医院的管理层应该率先垂范，自己带头强调财务内部控制的重要性，充分认识到财务风险管理由事后管理到事前管理的重要性，从源头上降低财务风险发生的可能性。另一方面，医院要加强宣传教育和培训，在医院内部营造出良好的财务内部控制的环境，打造严格财务内部控制文化。

(二)完善财务内部控制的制度

建立健全合理的财务内部控制制度，对于做好财务内部控制起到很大的作用。公立医院应该参照关于法律建立一个有效合理的财务内部控制制度，设置合理的财务监管机制，有效的财务惩处机制，科学的预防风险机制，通过形成一个循环往复螺旋上升的机制，从而规范公立医院的财务内部控制制度。

(三)建立独立的财务内部审计制度

建立独立的财务内部审计制度，才能够有效的保障医院及早的发现问题、处理问题。第一，尽可能的给予财务审计部门独立的审核权，避免发生“一言堂”现象。第二，选择高素质的审计人才，这要求他们不仅具备相应的审计知识，同时也要掌握适当的医疗卫生知识。第三，定期的聘请第三方审计机构对医院进行审计，保证了审计工作的公平公正公开。

(四)提高财务人员的专业素质

从第二部分的分析中已经知道，医院财务人员自身的专业素质对医院财务内部控制至关重要。第一，要慎重挑选医院财务人员，对于财务专业知识不足或者职业道德素质缺失的坚决不予担任医院财务人员。第二，明确保证不相容职务相分离的会计岗位分配原则，不能出现一人担任多种职务的情况，确保财务公正的独立性，预防出现财务风险。第三，邀请专业培训机构，对财务人员进行培训，增强他们对财务内部控制的重视程度，转变之前的旧观念。

四、结语

医疗改革的深入，使得公立医院对财务内部控制的要求也越来越严格。通过重视财务内部控制，完善财务内部控制制度，建立独立的审计制度，提高财务人员专业素质，从而加强对医院财务的内部控制，有效地降低医院财务管理的风险。