如何加强涉税信息的管理

武民刚 曹静波

涉税信息管理，也指税收情报管理，是加强税收管理，堵塞税收漏洞的重要环节。笔者认为，在互联网、数据仓库技术、5G通讯网络、移动支付、税收自动化飞速发展的当今社会，只有建设全面完整、自主科学、严密监控的涉税信息收集、甄别、处理、存储、分析、决策支撑机制，才能健全涉税信息管理的全流程。

一、当前涉税信息管理存在的问题

1.电子商务偷漏税销售额较大。各类电商平台、微信商务，均存在较大的偷漏税销售。人们时常网购的商品，只要没有取得正规发票，均明显存在未纳税嫌疑。电商经营户不需要开具发票，也不需要向税务部门申报应税销售收入，较大的税收数额就此流失。微信朋友圈众多微商，明显没有履行纳税申报义务，即使在起征点以下的销售收入，也没有纳入发票管理办法开具正规发票。这些情形需要税务部门依法对电子商务销售活动进行严密监控，纳入正规的发票管理范畴，掌握其销售活动，促进税款实现。

2.涉税违法犯罪信息监管失控。一些人利用网络空间开展涉税违法活动。在互联网、手机通讯网络中，各种涉税违法邮件、短信、网页、弹窗层出不穷，但税务部门的管理处置机制并没有跟上。众多电子邮件提供商没有依法向税务机关、公安机关报告涉税违法信息，尤其是一些违法分子利用电子邮件空间开展的违法发票代开推销业务。

3.政府部门涉税信息交换不畅。政府主导了一大批建设工程，其中少数建设工程承包商并未履行向当地税务机关报备的义务，从而偷漏税款。少数医保部门掌握的药店销售数据，未能全面向税务部门报备，导致一些私营药店偷漏税款。一些政府部门也未向税务机关通报、报备涉税信息。

4.涉税物流信息未纳入监控。纳税人自主申报销售收入缴纳税款的模式，少数税务部门过于信赖纳税人这个“人”的因素和守法自觉性，忽视了对纳税人货仓物流等“物”的监控。当前，前店后仓、小店大仓的情况比较普遍。税务部门依据店面大小进行税收管理存在一些弊端，一些小店面经营者在不起眼的地方租赁大货仓，隐瞒应税销售活动偷逃税款。还有一些设楼中店，面向广大直接消费者，走物流发货，不如实向税务机关申报销售活动。

5.金税工程核心技术依赖外国。金税三期的操作系统软件、数据库软件，服务器、交换机、路由器、防火墙等硬件设备，均依赖极少数西方强国的后台技术。税务部门依赖甲骨文数据库、微软、英特尔、高通等美国公司，一旦这些根扎美国的跨国公司收到美国政府指令，利用软硬件后门让其交换机服务器停机，让操作系统蓝屏及税收数据库停摆，将有税难收，重回算盘时代。

二、完善涉税信息管理机制的对策

当前，税务部门需要迅速行动起来，从以下七个方面，补齐短板，完善涉税信息管理机制。

（一）健全电商涉税信息监控管理机制

当前是电商时代，全国2018年1季度网络销售收入逼近2万亿大关，网络商务已经成为新时代商务变革大趋势，这就迫切需要税务机关把握时代脉搏，加快提高对电商平台销售活动及营业收入的监控水平和征管水平。基于互联网+收集漏征漏管信息，对电商、微商等新形式的工商服务提供者，必须采取得力手段加强对其营业活动的监控。各级税务机关，尤其是电商服务器所在的特大城市税务部门，主动出击，加强征管，避免税收流失。

目前，部分网购活动并没有取得正规发票。笔者认为，2017年全国电商前100名名单必须全部纳入正规发票开具监管范围，如淘宝、京东、唯品会、天狗、闲鱼、苏宁易购、拼多多、蘑菇街、小红书、卷皮、聚美优品、转转、贝贝、小米商城、楚楚街、阿里巴巴、当当、全民夺宝、一淘、折800、返利网、亚马逊购物、网易考拉、1号店、美丽说、清品街、微店、华为商城、聚划算、闪电降价、钱宝、多点、穿衣助手、国美在线、淘宝联盟、京东到家等。这些电商是龙头企业，如果他们带头不依法开具增值税发票，带头偷漏增值税，那么全国的增值税销售收入监管机制将流于形式。因此，税务部门要大力优化税收发展经商环境，应先从严格电商发票管理做起。

笔者建议，对全国或全省排名前百名的所有电商平台，均要纳入严密的税收发票监管体系。不管交易金额是否纳入应税销售收入，不管是否达到增值税起征点，都应依据《发票管理办法》相关规定开具发票。电商平台监控交易成交后，应当即时录入发票信息，包括发票代码号码、发票影印件，以备税务机关查验。电商成交的发票信息，不管是定额发票还是税控发票，都应纳入税务机关电子底账的严密监控，完善电商平台数据结构，适应新形势下发票数据采集的需要。税务部门要把分散在互联网电商平台各个边边角角的涉税销售信息，能够全面完整、科学及时地收集监控起来，为进一步规范和完善电商时代的精细化税收征管服务。

（二）严密监控处置涉税违法犯罪信息

全面贯彻落实《发票管理办法》和《税收征管法》及实施细则，以及《刑法》涉税犯罪的相关规定，省局以上层面应当建立涉税违法信息收集的专门机构，统一收集、汇集、甄别、分发涉税违法信息。一方面，提交各地税务部门加强征管、堵塞税收漏洞；另一方面，提交公安经侦机关及时抓捕违法犯罪分子。比如，对违反税法相关规定提供虚开发票业务的，应当全面收集、分发相关犯罪信息，压实责任，跟踪督办，确保把发票管理到位，确保增值税抵扣链条不走样变形，确保国家税款应收尽收，足额入库。

（三）健全政府机构涉税信息交换机制

新的税务局成立后，必须迅速建设和完善税务与银行、自然资源局、住建局、招商局、经信局等政府部门的信息交换机制。针对不同税种，与不同政府部门的联席会议机制，强化数据共享，共同推动各项金字头工程。比如，税务部门与招商局交换招商引资企业数据，加强对新办企业的税收监管，税务部门与住建局交换商品住宅网签数据，加强涉房税收监管，税务部门与自然资源局交换土地登记数据，以加强涉土税种监管，税务部门与市场监督管理局药监部门交换医药行业经营户的医保数据和药品进货数据，以加强药品行业和私立医疗机构的涉药税收监管，税务部门与各商业银行和人民银行交换纳税户和法人代表的金融数据，可用以加强税务保全和强制执行等护税手段。

（四）建立完善涉税地理信息管理系统

根据GIS地理信息系统的工作原理，各级税务部门要积极推行涉税地理信息系统，联系GIS厂商，将管辖区域内的纳税人的店面、货仓、经销点、工厂等地理信息，全面纳入监控，并经常性地开展巡查、抽查，核查纳税人的销售发货信息，及时掌握真实完整的销售活动情况，提高增值税消费税管理水平，真正用GIS等监控科技手段堵塞税收征管漏洞。

（五）完善税企信息交换反馈更正机制

在互联网税收网报平台与税务内网服务器之间，完善数据交换机制和网络安全机制。

1.税企网络交流互动。明确税务人员服务理念和工作职责。要求办税服务厅、税源管理单位、业务科室、技术科室工作人员树立全面服务的理念和工作职责，为纳税人提供优质服务。同时，充分利用QQ群、微信群、电子邮件、电话、短信、税企通、管控平台等多种渠道，实现对纳税企业和管户税收管理员的快速响应，对涉及到纳税人关心的税收政策咨询、涉税应用操作疑难、税收数据修正等，都需要一批责任心强、业务精湛的专业骨干队伍，热忱为纳税人服务。

2.接收审核纳税申报。基于互联网，各级税务部门开发了一批面向纳税人的网络申报应用平台和手机APP，方便纳税人实名办税、报送各类申报表和涉税资料、填报税务事项申请、扣缴税款等等。这一切都涉及到内外数据交换。尝试：A采集接收纳税人数据、B网上填报实时审核、C隔天表内表间和主附表对应审核、D申报期过后全面审核、E纳税人修改申报、F金税三期运维修改数据，通过这六步走，对纳税人申报数据进行事前、事中、事后的分析、审核、整改。

3.加强内外网安全管理。对恶意的网络入侵、数据篡改、窃密、攻击要采购防病毒、防黑客的网络安全硬软件设备，并安排专人专岗做好数据备份、访问控制、访问事志审核等等，做好灾备恢复预案。尤其是面对不确定的国际对抗，要加快金税工程国产化采购，对操作系统、芯片处理器等可能存在的后门等安全隐患，要求供货方、服务方迅速整改。

4.涉税风险核查传递企业。在纳税企业依法办税的大前提下，在涉税信息进入税务部门的内部审计、内部执法监察、内部行政监察、内控监督机制平台、评估稽查系统后，由总局、省局、地市局、区县局层层处理，发现涉税风险信息，要及时传递给涉税风险企业，纳税企业应执行国家税收政策、防范涉税违法犯罪，切实把握好税收政策执行尺度，发挥好税企协同效应。

（六）积极主动掌握金税工程核心技术

税务系统内部在金税工程设备选型、应用开发上要切实掌握金税核心技术，确保税收信息化不拖国家后腿。

一方面，税务机构合并后，金税四期已经提上议事日程。另一方面，全新的征管机制需要强壮的“大脑中枢神经”。国家税务总局和省局应将财力物力投入金税工程，力图掌控核心金税技术，采购和开发基于国产软件硬件设备的金税应用和数据仓库、决策支持平台。

首先，省级税务数据机房计算能力需要加强。省级税务数据集中以来，各级税务部门进行金税三期征管信息系统建设、数据仓库建设、数据查询统计都严重依赖省级税务数据机房，目前在地市、区县、基层各项税务运用中，发现金税三期服务器和数据仓库服务器计算速度、查询响应速度都远远不能满足全省税收信息化建设的需要。对征期增值税、所得税申报进度进行实时统计时，服务器往往需要五六分钟才能计算出申报进度统计表，同时，在金税三期中查询统计数据，也存在速度缓慢的问题。因此，省局需要按照国家中心城市标准来建设省级税务数据机房，急需采购国产大型机来做金税三期四期税收数据仓库的服务器，以满足全省各级税务部门的信息处理、查询统计等计算需求。其次，应当及早重视金税工程国产化率。金税工程建设应当立足于国产操作系统和国产硬件，开发各类国产软件，提高国产设备及软件在金税工程中的比例。

基层税务局办税服务厅前台，必须迅速规划国家掌握内核的操作系统来征收税款，金税三期客户端应开发不依赖微软操作系统的版本，网络申报平台、服务器、前台计算机、打印机、POS机、扫描仪、自助发票领用机等一系列税务应用硬件软件，都应开发国家掌握内核的操作系统的版本，早日投入使用。

（七）掌控税务内部涉税信息管理流程

1.通过省级内控机制平台，揭示执法风险。省局统一开发内控平台，监督执法各环节，发现执法错误、预警信息，反馈给各级税务部门。基层税务部门能够快速定位，核查整改，落实执法责任，和纳税人一起共同防范和控制执法风险。省级局已经开发了十三个模块化的内控平台，对各业务处室的税收业务进行了较为完整的监控。但目前的主要困难是省级数据仓库平台的选型和费用问题。笔者建议尽快摒弃落后缓慢的甲骨文数据库，将数据集中迁移到反映迅速、计算速度快的新型数据仓库平台中，但要注意选择开源产品，不仅方便数据的查询统计、分析比对，也能保障今后的税收数据安全和国家信息安全独立于外国数据库厂商。

2.通过区县数据仓库平台，监控税收数据。省级层面聚焦于省级的统计分析，和区县基层税收监控的重点相比有侧重和较大区别。在区县级税务部门，需要开发适用于自身需要和区县地方经济管理需要的数据模型，比如，区县的重点税源企业，重点税收行业，开发区、工业园区企业名单，分管理分局分管理线的税收完成情况，外埠纳税人的合同和税收跟踪分析工具，区县政府口径的税收计划进度表，一般预算完成情况等等。同时，区县针对纳税人申报销售数据和纳税人发票销售数据，进行及时的比对，发现漏报收入，漏征漏管的情形，及时查漏补缺。

3.通过纳税评估税务稽查，监控重点纳税人。基层税务部门对所管辖纳税人的税款缴纳情况建立监控机制，监控的重点是税负率、毛利率、费用率、税负变动率、毛利变动率、存货变动率等项指标。建设各类评估模型，将企业的纳税申报表、财务报表等数据输入系统进行比对，并确定相应的风险值。根据风险值大小，分别对纳税人进行风险提醒、风险评估和税务稽查。发现有纳税人计算错误等原因的，督导纳税人自查自纠及时整改。发现有重大偷漏税嫌疑或其它税收政策执行问题的，需要专案处理或立案调查。