行政事业单位内控建设浅议

左晶

内部控制是一个组织为了实现管理目标，通过一系列措施，防范风险、消除隐患、实现有效管理的过程。我国行政事业单位量大面广，掌握的资源丰富，如何加强内部控制，尤其是确保国有资产高效、透明使用，社会高度关注。最近，新的中央八项规定实施细则发布实行，对加强行政事业单位内控建设，提出了新的更高要求。本人对此谈几点认识。

一、充分认识加强行政事业单位内部控制建设的重要意义

内控建设是行政事业单位最基础、最核心的制度建设，是单位内部为防范而采取的一系列管控措施的总和。从以往的工作实践看，一个规范有效的内控体系，至少应具备三个条件：一是制度成体系。既有法律法规，又有单位制度，还有单位内部各部门科室的运行工作机制，这是内控建设的基础和关键。这三者相互依托，形成单位的制度体系。三者的效力，由前向后依次递减，但操作性依次递增，缺少其中一个都会造成制度缺失。二是流程要规范。内控是一个过程。在这个过程中，运转要顺畅。倘若前后顺序倒置，就极易出现梗阻；责任要明确。对各环节各岗位的职责，界限要清晰，否则就容易出现推诿扯皮；标准要统一，一把尺子量到底，不能各自一套。三是制衡有活力。内部制衡、相互监督，是预防风险的重要一环。行政事业单位都掌握一定的权力，也掌握一定的资源。“权力一旦失去监督，就容易腐败”。预防风险，建立各部门相互制衡的约束机制是重要一环。但制衡不是掣肘，不是互为前置、相互推诿，而是在职责明确、分工清楚的前提下，确保工作环环推进，是在相互协作中的激励争先。事实证明，完善、有效的内控体制，对行政事业单位预防风险有重要意义。一是能有效地防范舞弊和预防腐败。内控机制健全，想贪的人就没空子，想作弊的人也没有机会。二能提高资金使用绩效。在行政事业单位的资金使用上，健全完善的“事前计划—事中管控—事后反馈”机制，能够确保资金用途科学、拨付适时、节约使用，提高资金的效能。三是有利于保证财务信息资料真实完整。内控是一个对各环节、各主体责任明晰的全流程管控，在这一过程中，完善的内控机制，不仅能使各项信息及时传递，也能促使各责任方全面履职，把各类资料完整收集留存。

二、当前存在的问题及原因分析

随着国家法规体系的日益健全和完善，各级行政事业单位内控建设不断加强，风险预防能力和处置水平显著提高。但毋庸讳言，行政事业单位内控建设还存在一些亟须解决的问题和风险。主要体现在以下几个方面：

一是舞弊和腐败时有发生，暴露出内控体制机制缺失。贪污腐败是社会的毒瘤，侵害的是人民的血汗，破坏的是社会的公序良俗。党的十八大以来，我们党老虎苍蝇一起打，查处了一大批腐败分子，得到了广大人民的拥护。但同时，在一些单位违规发放津补贴、侵吞滥用国有资产、政府采购和招投标违法乱纪现象时有发生。这些现象的背后，暴露出内控建设存在制度不健全、机制不完善，运行中有漏洞等弊端，为一些人留下了可乘之机、可钻之洞。

二是资金使用效率低，暴露出运行流程梗阻。在审计中发现的一些单位，预算编制粗糙，随意性较大，预算项目不细化，导致预算约束力不足。实际执行过程中没有按照批复的预算安排各项收支，甚至发生无预算列支或超预算列支的现象，影响预算的严肃性。这些问题，暴露出在资金流程上管理不顺畅、不到位，没有适时动态监管。

三是会计档案不规范，暴露出部门责任不清。会计档案不仅是档案中最重要的一个组成部分，还是经济活动中能够最具说服力的证据。但在一些部门中，会计档案管理工作存在诸多问题，有的缺页少份，有的涂改不清，有的装订不规范，有的归档不及时，还有的随意存放，没有实现集中保管、专门存放。之所以如此，根源在于没有明确各相关部门在资料收集中的职责，片面认为信息资料的收集是档案部门、财务部门的职责，自身没有担起应有的职责。

三、几点意见和建议

（一）强化内控意识，增强思想自觉。随着经济的发展，社会的进步，民众参与意识、知情意识、监督意识的提升，对行政事业单位内控工作提出了新的更高要求。作为行政事业单位，应充分认识到，把权力使用好、资源管理好，是组织和人民的重托，要对人民负责。要作为检验担当精神、大局意识的重要体现，作为践行履职为民的重要内容，切实提升强化内控建设的思想自觉、行动自觉。

（二）强化组织领导，提高能力水平。内控建设涉及全单位、多环节，是一个复杂的管理流程，需要各方努力，共同发力。一是要建立领导小组。成立由单位负责人组成、主责部门牵头、各职能处室参与的内控领导机构。加强对单位内控建设的领导，负责单位内控建设的规划设计、统筹协调和重要事项的决策部署，检查指导工作的落实。二是组建专业团队，加强业务指导。可通过聘请大专院校专家教授、各处室的业务骨干人员，成立督导咨询组，为领导小组决策提供政策依据，同时负责政策指导、业务培训和咨询服务。三是建立内控工作联络员制度。对职责任务中的部门，指定专人担任联络员，负责信息的收集与反馈。四是要强化队伍建设。通过定期例会、专题会议、参加培训等多种形式，组织相关人员及时学习有关政策和业务知识，提高管理水平。

（三）要强化流程设计，健全制度体系。内控建设的基础是制度，核心是运行流程。加强内控建设，首先要搞好业务流程设计，并按照流程，制定、完善相应的制度。流程设计要坚持三个一体：一是上下一体，即自上而下各层级全覆盖，不应出现空挡；二是横向一体，凡是与内控工作有关的，都应包括在内，横向全覆盖；三是法规、政策、制度、运行机制一体，实现政策依据全覆盖。根据这三个原则，明确内控流程中的各点目标、内控内容、风险点情况，并将这些目标、内容、风险点，分解到各部门及部门内部的各岗位，从而将责任分解到人、落实到点。

（四）强化风险分析，坚持精准施策。风险是具体的，又是变化的。行政事业单位性质不同，工作内容不同，风险点也不一样。同时，由于外部环境的变化，风险点以及风险等级也会发生变化。所以，分析风险、预防风险需因时、因事、因势而异，坚持精准施策。