资深注会支招防范上市公司六大问题

□ 任冬雪

今年4月底，沪市公司年报披露季结束，上交所表示，本次审核中重点强化了对风险公司的“刨根问底”，主要包括六大问题，直指上市公司质量。

六大问题直指上市公司质量

上交所表示，本次年报审核中重点关注与上市公司质量有关的问题，督促公司通过信息披露反映其真实的经营情况，对年报中暴露出的公司生产经营困难与重大风险隐患，要求公司全面揭示，充分满足投资者的知情权。总体来看，主要有六方面问题值得关注：一是“三高”并购重组的“后遗症”凸显，二是部分公司风险相对集中，三是两类非标意见有所增加，四是个别公司业绩真实性存疑，五是有些公司存在内、外部治理隐患，六是会计准则的适用问题仍然比较突出。

六条防范建议

对于“三高”并购重组的“后遗症”问题，知名财税审专家、资深注册会计师刘志耕表示，上市公司不仅应该重新梳理、仔细复核、审慎评估当初并购重组时高估值、高业绩、高商誉的全部流程和取证材料，而且还应将并购重组后实际实现的业绩和实现业绩的主要途径，与原高估值时设计的理想途径进行对比分析。看业绩未能实现和业绩下降的主要原因是什么？上市公司一定要根据存在问题的具体原因、实际情况和责任承担等有针对性地采取补救措施。

对于上市公司风险问题，刘志耕指出，一方面很多上市公司都没有建立健全风险评估机制，或虽有所谓的风险评估机制，但实际上仅是个摆设；另一方面，一些上市公司对风险比较麻木或不屑，认为自己经营情况蛮好，不懂防范风险的必要性，更不知道如何正确防范风险。

针对两类非标意见问题，刘志耕认为各上市公司今后一定要从各项内部控制、风险防范制度的建立健全和有效执行开始；一定要将内部控制、风险防范制度真正深入贯彻到每一位相关责任人，不仅要熟悉，更要遵守和执行。

针对业绩真实性问题，刘志耕说，上市公司要知道，本身存在何种急需解决的问题或矛盾，证监会、交易所及审计师都知道。因此，上市公司不能再存侥幸心理，一定要切实搞好自己的生产经营，努力提高自身的持续盈利能力和盈利水平，按照各项规章制度规范自己的经营行为，切实防范好可能潜在的各类风险。

对于公司内、外部治理隐患问题，刘志耕表示，上市公司内部存在矛盾很正常，没有一点矛盾是不现实也是不正常的。如果因为存在的矛盾影响公司的团结、影响公司的日常工作、影响公司的经营业绩甚至影响公司的持续经营，那治理层、管理层不仅一定要予以高度重视，而且还必须抓紧解决好这些矛盾。

对于会计准则适用问题，刘志耕指出，这方面的问题由来已久，是上市公司粉饰业绩的传统方法。其主要根源还是因为一些上市公司的经营情况欠佳，“需要”通过对会计准则的滥用进行相关误导性会计处理后达到其目的。所以，企业要规范经营、防范好各类风险、努力提升自己的盈利水平和能力才是取得最佳业绩，并解决好上述问题的根本之策。