基于风险导向的国企内部审计工作分析

张璐

[摘要]在经济发展规模不断扩大的同时，风险导向的内部审计是提高市场竞争力同时规避经营风险的重要手段，风险导向的内部审计工作也是符合国有企业发展需求的方法。作为一种新的审计方法跟手段，他是审计工作新思路，同时也是以后审计工作的重要方向，现在还有很多工作人员没有认识到风险导向审计制度的先进性，因此文章从这些方面对这些问题进行深入分析。

[关键词]风险导向 内部审计 国有企业

现在风险导向的国企内部审计制度是审计工作中的重要方向，在整个审计工作中审计的风险是跟审计计划相互联系，审计风险便是审计工作人员可能发表不合适审计意见的风险，每个审计工作人员都应该降低审计风险。其中风险导向的国企内部审计一定要加强高危部分审计测试，只有这样才可以将审计资源重点分布在高危点，这样的方法提高审计效率，避免出现审计失败。

一、风险导向的国有企业内部审计背景、含义跟特征

（1）风险导向的国有企业内部审计背景。在一定范围内，企业内部组织成本低于市场上的交易成本，便会产生一种替代市场的形式企业。我们也可以称之为企业是一种私有市场。企业在形成之后便会拥有很多优势，他可以使用自己的组织优势获得一些知识。知识通常分为一般性的知识跟专门知识，只有把专门知识跟决策权相互匹配才可以提高组织效率。专门知识跟决策权的匹配性在国有企业改革初期得到验证，很多国有企业在改革初期得到一定的自主权，实现了两者的匹配，便使得国有企业获得生机。为了不断提高组织效率便提出内部审计制度。

（2）风险导向的国企内部审计的含义.风险导向的内部审计制度是审计者在审计项目的过程中，始终把企业风险作为评估的导向，同时要依照风险的的高低安排审计的顺序。同时还要依照风险评估之后的结果来确定审计过程中的重点跟范围，这样的方法对企业风险进行管理跟控制以及治理結构，之后提出针对性的意见。通过这样的方法帮住企业实现风险管理，实现企业的价值。

（3）风险导向的国有企业内部审计制度的特征。审计计划在制定的过程中，一定要以风险为中心，这样实施审计程序，除了关注审计风险之外还要关注企业要面对的外部风险，比如市场风险跟法律风险以及财务风险等等。审计过程中要强调风险评估，在制定内部审计计划的时候风险评估可以起到良好的指导作用。同时依据审计的重点进行审计程序的合理订立，只有这样才可以在项目的实施过程中始终贯穿风险评估。

二、国有企业风险导向的国有审计机制的建立

（1）风险导向的国有企业内部审计制度的架构。为了适应传统实际模式，一定要对内部审计构架进行调整。很多国有企业都是集团公司，涉及的行业较多同时结构也较为分散，我们可以依照统一管理，分级负责以及投资跟审计合为一体的原则，这样的方法建立起系统的内部审计运行构架。在集团的总部设立审计部门，在统一领导下进行组织跟实施公司的内部审计，同时也要对二级公司进行审计业务的指导。

（2）审计的具体流程。第一制定审计计划，集团的审计工作实行统一管理的方法，也可以实行年度审计计划编报的方式。下级公司的审计部门在总的指导原则之下制定年审跟财务管理工作，同时还要制定出审计计划，报请总部审计部门。上级部门负责审核以及批示下级部门的审核计划。因此审计部门一定要充分了解下级部门的环境跟公司的总体经营战略跟组织结构，在风险评估基础上分析风险事项跟重要程度，这样的方法确定年审计划。第二实施审核项目，在执行的过程中可以将风险控制在可以接受的范围中。在具体的过程中，审计人员可以通过查询跟重新计算或者复核等程序来复查认定层次的报错风险。跟传统的审计相比，风险导向的审计更加重视复核程序，要做到分析性复核为主要方式，结合多种审计方法使用。

（3）项目的后期跟踪。一定要对审计的项目进行后期追踪，这也是为了检查被审计单位的改正措施跟在措施实施之后的效果进行的审计，同时也起到监督的作用。后续审计的实施能够让被审计单位处在两种监督模式之上，这样更加有利于发现在经营过程中的风险，这样的方法重视风险，也让审计人员积累工作经验。在实施之后还要跟踪审计，这样是为了验证审计的意见跟审计的结论，这样对找出差距分析问题的原因提高审计工作都十分有利。总审计部门或者分审计部门要求各个接受审计的单位在接到审计报告之后要定期整改，同时也要确定问题的方案，落实到相关岗位跟负责人。审计部门以及有关部门要依据审查的意见以及执行的情况进行后期跟踪审计。这些被审计的单位在接到审计报告以及审计意见之后的两个月之内一定要出具整改方案跟整改措施，同时将有关材料进行上报。在审计之后还要向上级审计部门进行报告，对整改好的企业进行肯定，也对执行不好的企业进行批评。

实施风险导向的审计制度之后，决策跟执行中的风险意识有了明显的提高。在日常的工作中规范意识不断增强。同时经营管理内部的纠错能力也在不断提高。公司的内部审计监察责任也得到充分落实，下级单位也不断创新审计监督机制在实践中审计制度得到充分完善，审计的质量也有明显提高。

三、小结

风险导向的内部审计制度是审计工作发展的必然方向，在具体的实施上会存在差异跟不同，但是他们的本质是相同的。现代商业十分复杂造成审计工作的环境也变得十分复杂，风险导向的内部审计制度便是解决这些问题的重要保证。同时我们也要看至q传统审计制度的优势，一定要科学使用风险导向的审计模式，制定出审计策略提高审计效率。一定要结合实际情况逐步扩大审计工作的健康发展。