电力企业技改大修工程审计初探

(嘉陵江亭子口水利水电开发有限公司，四川 苍溪，628400)

1 技改大修工程审计概述

电力工程技改大修项目，包括了技术改造和设备大修两个部分。技术改造，是采用新技术、新工艺、新设备、新材料，对现有设备设施、工艺条件及生产服务等进行改造提升的活动。设备大修，是电力企业一项定期性的工程项目，是一个不断循环的过程。

技改大修审计是促进企业健康发展而对其设备、资产进行的维护、补全等技术性措施。开展技改大修审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，能及时发现和纠正招投标、合同管理、现场管理、投资控制等建设环节中常见的或苗头性的问题，督促项目单位加强内控管理，强化责任意识，促进建设项目单位健全制度，规范运作，科学管理。

2 技改大修工程审计的主要内容

针对电力企业技改大修工程而言，内部控制管理检查工作的开展，应从项目立项及计划下达、设计、招投标、合同、工程实施、结算、决算各个阶段，进而针对控制过程、目标和效果展开全面检查及评价。

2.1 项目规划与立项

测试和评价技改大修的必要性。检查项目是否经过批准；是否按照实际工作需求制定技改、大修费用项目规划和工作计划；检查技改大修费用项目规划、计划、预算编制、调整等是否严格执行审批工作流程；是否均有上级批复的资金预算。

2.2 项目设计阶段

测试和评价工程设计环节的工作质量。检查立项批复文件与招标资料、设计图纸对比情况，有无改变设计、扩大规模、提高标准的问题存在；工程项目实施中有无重大设计变更，是否经原立项审批单位重新进行立项审批。

2.3 招投标、合同管理及监理制执行情况

测试和评价招投标各环节的真实性、合法合规性。检查设计、施工、监理及主要设备材料是否按规定进行招标，招投标程序及其结果是否合规；设计、施工、监理和物资采购合同是否合规，合同内容是否完整和执行有效；合同中关于工期、造价、质量等实质性内容的约定是否和招投标文件中一致；工程项目分包情况是否在承包合同中明确；是否存在违规转包和未经批准分包的行为；监理费的收取是否符合国家或行业有关规定。

2.4 设备材料管理情况

测试和评价技改大修设备材料管理制度的建立和执行情况。主要检查所需工程物资的数量和质量是否准确、恰当，有无使用标准过高、采购数量过大等浪费资金的情况；工程物资采购程序是否规范；领用的工程物资数量是否合理，有无浪费的情况；领用手续是否完善，在进度款的结算中是否进行了核销；工程中拆除的废旧物资管理情况。

2.5 建设资金的使用及管理情况

主要检查资金拨付手续是否齐全；工程进度款的支付是否按照合同条款执行；会计核算是否正确；审查工程价款结算的真实性、准确性、合法性；有无审批手续未履行完毕付款的情况；有无虚增工程项目内容，套取资金、私设“小金库”或“账外账”等违反财经纪律的情况；有无挪用工程项目建设资金等问题。

2.6 工程竣工结算和决算情况

检查工程概(预)算审批、执行、调整情况；工程结算和决算的合法合规性、真实性；评价工程造价控制的有效性。

2.7 工程统计分析和后评价情况

检查工程项目投资和收益情况；工程项目是否按规定就质量、经济、技术、效益、环境影响持续性等进行评价；是否达到了可行性研究报告中预期的安全经济、技术进步、环境保护等目标。

3 技改大修工程审计在实际工作中的运用情况

3.1 审计概况

2017年，大唐四川发电有限公司对亭子口公司、雅安公司、乡城(唐电)水电公司等3个下属公司上一会计年度的技术改造、大修项目工程进行了一次专项审计，审计共涉及大修项目6项，总费用380万元，技改项目57项，总投资2311万元。审计的内容包括技改大修项目的内控制度建设、计划上报审批及立项、招投标及合同履行、监理制执行情况、竣工验收及质量、统计分析和后评价、财务收支及结算、物资管理等情况。目的是通过审计切实了解技改项目和大修项目的整体管理情况，揭示目前技术改造、修理费用管理中存在的主要问题和薄弱环节，提高技术改造、修理费用管理综合水平，促进生产设备安全、可靠、经济、环保目标的实现。

3.2 存在的问题及其原因分析

3.2.1 预算和计划编制及执行方面存在不足

部分技改工程项目当年预算和计划的完成率不高，预留或结转到下年度使用技改资金的现象比较严重，对技改资金预留或跨年度使用，缺乏有效的考核、管理和监督体制；部分技改大修项目未经上级主管部门批准，自行改变资金投向，变更或调整项目资金计划，或未经批复自行增加工程项目；计划下达和执行中，技改、大修之间相互混淆、相互挤占；计划内容不详细，缺乏量化工程量和具体控制标准，计划下达时间滞后。

3.2.2 工程管理执行不到位，管理欠规范

技改、大修工程的管理要求严格，但部分要求缺乏可操作性。例如：个别单位未明确技改修理项目归口统一管理部门，项目根据实施内容分散在各职能部门进行管理，不利于项目总体的管理和控制，不利于项目总体的统计、分析、评价与考核；部分项目的前期论证不充分，项目方案或可行性研究报告没有编写、审核、批准程序；部分机组大修项目没有检修策划方案、没有检修工期进度安排表及检修总结，关键环节工作方案没有签字审批流程，项目结束后，无业主单位检修报告，无后评价报告；部分技改项目现场负责人不明确，过程管理较粗放，未见分部验收资料；部分项目后评价报告过于简单、不够全面，没有对项目实施前后的数据进行分析比对，后评价报告无评价人员签字。

3.2.3 采购管理和合同管理不规范

部分项目采购过程中，未经审批先行发布中选通知；个别项目中选通知金额与最终签订合同金额不一致，中选评审过程不符合规定要求；部分项目招投标制度执行力度不够，比价采购入围厂家数量过少；存在应集中招投标而未实行招标的行为；部分合同签订不规范、合同条款内容不完整，合同执行不到位；个别合同款项的支付，未严格按照合同约定条件进行付款；部分大修及技改工程资料的取得和保管缺乏管理；部分项目合同造价没有结算依据或合同造价高于预结算造价标准。

3.2.4 财务管理及成本核算不严谨

技改工程中设备停用投入施工期间，未停止计提折旧，造成多计提折旧，虚增企业成本；部分技改项目完工投入使用后，未及时结转固定资产；技改工程竣工移交后新形成固定资产价值，未扣除被拆除或被替换设备的账面价值，造成高估固定资产价值；技改大修工程专项核算不规范；技改工程的财务竣工决算办理不及时，资产入账手续不全；个别项目结算依据不充分；报废资产处理不及时，造成账实不符；原固定资产没有因拆旧换新进行减少核算，又增加新资产，造成固定资产价值虚高。

3.2.5 物资管理混乱

工程项目的物资管理一直是工程审计中的一个重点和难点，很多工程项目的采购合同签订、价格执行、现场用料、材料结余、出入库手续、废旧物资处理等环节都存在许多漏洞，例如：部分单位物资仓库未建立分类的出入库管理账本；部分单位物资仓库月末未进行物资盘点，没有月度物资库存盘点表，未与财务部门进行物资核对，不能确保账实相符；部分单位技改大修项目换出来的废旧物资未及时处置。

4 审计相关建议

4.1 优化管理体制

电力工程技改大修管理工作涉及多方面，包括工程管理人员、施工人员、调度人员和财务管理人员等等。要确保管理工作的有效性，提升工程管理水平，就必须对管理体制进行优化细化，确保各项工作的落实。在实际管理中，要坚持安全、效率、质量相统一的管理原则，切实保证工作质量。

4.2 加强计划的可执行性与严肃性

对于技改大修项目管理，企业应该根据调查的企业设备设施以及项目的技术状况和经济指标提前做好规划工作。对企业生产中出现的问题进行分析，然后依据设备的检修报告或调试报告来制定技改大修项目的规划。严格控制各项目单位在其资金使用范围内任意调整项目结构，违反既定工作计划；企业对项目进行申报时，做好该项目的可行性分析，同时，对项目所需费用的预算、所需的设备材料以及相应的施工方案和工程量作出详细报告。

4.3 加强财务管理

技改大修工程的实施离不开资金的支持，资金的投入和分配直接关系着工程的施工质量。因此，要加强财务管理工作，提高工程成本预算的效率，为工程提供充足的资金支持，同时，要做好资金的合理规划，进行成本控制和成本管理，避免出现不必要的资金浪费或者挪用、盗用资金的情况，确保技改大修工程顺利完成，以实现技改大修项目成本的最优化。

4.4 加强对工程质量的监督与控制

技改大修工程的质量是电站安全运行的重要保证，也是资金有效使用的重要体现，加强对技改大修技术改造的工程质量控制，可以提高企业资产运行质量，降低设备运行风险，保证电网安全、优质运行，提高公司安全生产、资产经营和管理现代化水平。