财务会计与税收会计的差异问题研究

尹洪松

【摘要】税收制度和会计制度的不断改革，使两者间的差异越来越明显，而且企业在发展过程中需要财务会计和税收会计的支持，在企业财务会计系统中，要明确体现会计收益和应税所得间的具体差异，而要想达到该目标，就必须要做好相应的分析工作。

【关键词】财务会计 税收会计 差異分析

近几年，我国经济发展速度较快，这在一定程度上促进了我国会计的改革的脚步。人们加强了对财务会计与税收会计差异性的研究与分析，只有掌握两者的差异性，才能确保企业中会计工作的顺利开展，保证企业的健康发展。

一、计量属性和损益确认的差异

从计量属性和损益确认上对财务会计和税收会计进行分析，前者对损益计量和确认时应当以配比和权责发生制原则为依据。基于此，能够完成对企业中特定会计期间的财务状况和经营成果的科学、正确反映，后者在核算期间长期采取的为收付实现制与权责发生制相结合的方式[1]。通过该方式，产生了分期支付税款。两者在会计计量属性上的差异在于，前者需要考虑经济变动因素，后者则坚持一贯计量属性，并不考虑由于经济变动因素造成的影响。

二、原则方面的差异性

财务会计在具体工作中主要依据财务会计工作程序和核算方法开展，整个工作的开展要以税法作为前提，并且要税收的指导下进行，这样才能确保工作的合法性与合理性。税收会计工作的开展需要依据税收核算原则进行。如果在具体问题分析过程中，从该方面分析问题，可将财务会计视作税收会计的一部分，因此，财务会计内的信息和原则等内容都可以在税收会计中应用，并且可以取得良好的应用效果，但是由于税收会计与财务会计相比，其包含的范围更加广，因此税后会计中的原则和信息不一定适合应用在财务会计中，如果盲目的应用，将会对会计工作造成不良影响。

1.在具体分析过程中，如果从权责发生制角度入手，税收会计则是立足在取实现制和权责发生制两者相结合的基础上进行的，因此为了目标实现，相应的税法会接收权责发生制，在该方面财务会计则早给予权责基础上展开相应的工作，该项内容也是人们需要注意的。

2.税法原则明确，同时在具体工作中，由始至终都必要坚持这一原则，即使在具体工作中，由于某些原因，导致会计准则对这一原则有所放弃，但是需要相关工作人员需要注意，因为征收税款本身是一项法律行为，其自身必须要合法，否其作用无法得到体现，而历史成本为税收行为提供了支持。在问题分析期间，观察资产真实性具体反应程度，历史成本原则与公允价值相比，其优越性相对较低，但是历史原则的可靠性更高，在具体应用过程中可以为涉税诉讼提供强一定的支持。因此，在该方面对问题进行分析，财务会计与税收会计相比则存在一定的差异性，会计准则的最终目的是为了确保财务信息的准确性，避免错误的财务信息对工作的开展造成因影响，因此要依据实际情况，针对纳税进行相应的调整工作[2]。

三、工作目标上的差异性

财务会计与企业经济有着密切联系，税收会计则与国家财政有着密切联系。因此，两者的工作目标有着较为明显的差异性。

财务会计主要是为企业服务，企业经营过程中的财务会计的各项工作都是为了实现对企业各项利益的合理分配，确保计量结果准确无误，同时财务会计工作也可以为相关领导提供信息支持，保证信息的客观性，最终确保企业的领导人员能够对企业的财务状况能够有一个全面、准确了解。

税收会计为了确保国家税款征收的及时性，同时要确保税数量的合理性，避免在纳税过程中出现漏税、偷税等现象，从而保证国家税款征收工作的顺利进行[3]。税后会计工作可以反映国家意志。因此，税收会计在日常工作中，要都站在国家的角度对问题进行分析与思考，要注重国家利益，并且在该过程中要依据具体情况制定一套科学合理的税收策略，对税收的具体范围加以明确。国家是税收资金的所有者，个人、其它税务机关不可以对税收资金进行使用与支配，同时税收资金也是一种不需要偿还和周转的资金，因此不会存在增值问题，也就是说，对于税收会计来说，不存在盈利与亏损问题。财务会计的资金的所有者是企业，企业领导者可以对资金进行使用与支配，企业经营过程中，要对这些资金进行合理控制，主要目标是为企业营造更大的经济效益。

四、结束语

近几年，我国财政收入制度处于不断调整中，并且通过调整变得更加完善，在此背景下，与国家财政有紧密联系会计工作也发生了革新，为了适应我国经济的快速发展的趋势，税收会计和财务会计发生了分离，因此要对两者的差异性进行分析，从而确保各项工作的顺利进行。

参考文献

[1]朱丹，何佳.浅论税务会计与财务会计分离的必要性[J].企业技术开发，2012，31（35）：97-98.

[2]董晴.关于所得税会计研究的现状及意义[J].经营管理者，2014，（09）：18.

[3]孙涛.事业单位财务会计规范对税收征纳的影响探究[J]. 中国国际财经（中英文），2017，（10）：173-174.