乡镇企业内部控制存在的问题及决策

陈金桃

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2017）11-000-01

摘 要 随着市场经济的发展，我国的乡镇企业展现出蓬勃的生机，大量的乡镇企业已成为支撑我国国民经济中的重要支柱。基于此，本文对乡镇企业内部控制进行了研究，说明了乡镇企业内部控制目前存在的问题，并重点介绍了解决乡镇企业内部控制问题的对策。

关键词 乡镇企业 内部控制 内部审计

内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，对企业的会计业务、会计记录及会计报表都有影响，间接决定了企业的经营与发展。在乡镇企业中，多数企业的内部控制制度不完善，造成了这些企业的财务管理混乱，资产安全受到威胁，因此如何提高乡镇企业内部控制应该是如今相关人员研究的重点课题。

一、乡镇企业内部控制存在的问题

（一）领导层认识不足

目前许多乡镇企业的领导对内控认识不足是造成这些企业内部控制存在问题的主要原因。这些领导由于自身水平限制，不了解《会计法》，使得《会计法》在乡镇企业中没有被大规模宣传和严格执行，企业员工对财务部门工作没有充分理解，财务人员的审批工作也不仔细，内部控制无法被充分实行。尤其大部分乡镇企業为家族企业，这些企业的领导认为只要公司有收入，具体在谁名下无关紧要，内控制度可有可无，所以这些乡镇企业的内部控制自然会失去效果。

（二）会计人员素质较差

乡镇企业的会计人员多数不具备从业资格，甚至没有接受过专业的培训，对会计的认识以及专业能力不够，不了解会计行为准则，自我约束力差，这些会计人员在领导的指使下会修改会计报表以帮助企业偷税漏税、隐瞒收入，大量的虚假报表导致了会计信息的严重失实，也使得这些乡镇企业内部控制无法有效实施。

（三）职责划分不明确

乡镇企业为了获取更多利益往往会节省人力成本，造成企业内部员工人数缩小，一人要兼任多职。在乡镇企业中，多数会计也担任着出纳、采购、库管等职位，这就增加了徇私舞弊的可能性，同时企业对管理层职责也没有一个明确划分，领导之间职责模糊，审批工作不仔细，造成会计的行为被直接掩盖，如ZD集团，曾经就发生过先后制定的“ZD集团（2003）33号-发票报销入账管理办法”与“ZD集团（2010）01号-关于施行《发票报销入账管理办法》的通知”内容不一致，使从业人员无所适从。

（四）会计凭证不规范

会计凭证是会计工作的核心，也是企业财务管理的重要依据。目前多数乡镇企业的会计对凭证的录入极为不规范，会计凭证存在许多漏洞，如明细不清楚，数额不匹配，报销发票的时间和项目记录不清等，而因为乡镇企业会计的局限性，这些会计人员无法鉴别凭证中的问题，导致了乡镇企业对财务进行管理十分困难，内部控制失效。

二、解决乡镇企业内部控制问题的对策

（一）完善内部审计制度

乡镇企业建立完善的内部审计制度，可以实现对会计行为的查错纠弊，从而提高乡镇企业内部控制，节约乡镇企业开支，提高效益。而建立完善的内部审计制度需要企业结合社会环境，拓宽审计范围，并合理配备审计人员队伍。

1.环境因素：审计的工作有很强的政策性及专业性，所以其工作目标与结果受政治环境的影响；法律直接规定了审计的行为，所以审计工作的质量也受法律环境影响；社会生产方式及企业性质、效益都会直接影响到审计的内容。因此乡镇企业在完善内部审计时要考虑以上环境因素。

2.传统的事后审计已经无法满足现代企业的发展，因此现代内审制度应该涉及到企业经营的多个方面，除了会计的报表和账目之外，还要包括企业的管理活动，组织机构建设等方面。

3.乡镇企业完善内审制度还需要合理配备审计人员，包括审计人员的业务水平、审计队伍的专业结构及年龄结构。合理的审计队伍应该包括经验丰富的老审计人员及掌握新知识的年青审计人员，同时要有企业的思想指导及专业的业务培训。

（二）完善内部稽核制度

稽核制度可以在会计机构内部进行稽查和复核工作，提高企业内控水平。完善的内部稽核制度应该包括几方面：

1.对原始凭证的稽核：对原始凭证稽核可以保证会计资料的正确性，真实反映企业业务。在稽核原始凭证时，要检查原始凭证的真实、合法性，对于实际经济业务不符或实际经济业务不合法的凭证不予受理；对文字或数字存在错误或遗漏的凭证不予受理；从外取得的原始凭证必须要有相应的盖章，对外开出的凭证要有本单位公章。

2.对记账凭证的稽核：因会计电算化越来越普及，对记账凭证稽核也就越来越简单。在稽核记账凭证时，要审核凭证的科目是否正确、一致，记录的金额是否正确、属实。

3.对账簿的稽核：在对账簿进行稽核时，要检查账簿的记录与记账凭证是否一致，现金日记账与库存表的每日收付总额是否一致，各明细账目日期与金额是否正确。

（三）提高财务人员整体素质

要想加强乡镇企业的内部控制也要提高乡镇企业财务人员的整体素质。首先乡镇企业在录用会计人员时要选取有专业资格、觉悟意识比较强的人员，使企业内会计工作真实有效，其次企业要注重对财会人员进行以下方面的培养：1.提高财会人员的敏锐度和协调能力，保持财会人员能适应和促进内部控制体系的不断更新。2.提高财会人员的危机处理能力，使财会人员在面对困难时能保持冷静，依靠自身的专业技能解决问题。3。提高财会人员对其它领域的认识，包括法律、经济及政治等，提高财会人员综合能力。

三、结语

综上所述，目前乡镇企业内部控制存在的问题影响了这些企业的发展。由分析可知，造成乡镇企业内部控制出现问题的原因有领导层认识不足，会计人员素质较差，企业职责划分不明确以及会计凭证不规范。部分乡镇企业通过完善内部审计制度，完善内部稽核制度，提高财务人员整体素质的方法解决了内部控制存在的问题，提高了企业经济效益，推动了企业的发展。

参考文献：

[1] 张楠.浅析乡镇企业财务内部控制存在的问题和措施[J].当代经济，2015（02）：48-49.

[2] 龙建明.乡镇企业内部控制存在的问题及决策[J].中国乡镇企业会计，2003（03）：19-20.