浅谈内部审计沟通的必要性和技巧

罗刚

【摘 要】沟通，作为人际交往的基本手段，对每个人来说都是必要和必需的，对于专业的审计人员也不例外。内部审计人员即要有深厚的专业知识，也需要有较高的人际沟通技能，沟通没有对错之分，沟通的效果却有好差之别，有效的沟通可以促进审计目的的实现，提高审计效率。

【关键词】内部审计；沟通；技巧

从字面来看，“沟”是指人工挖掘的水道或工事，是用于引导水流，连接水域，防止水患的一种渠道，有了这种水道，水流就变得畅通，沟通就是一种畅通的直观感受，无沟不通，必然形成阻滞和障碍。人与人之间的沟通，就仿佛是水与沟的关系一样。人作为一个社会人，需要和方方面面的人打交道，做沟通，沟通得好，家庭和谐、工作和谐、社会和谐，即而自己就身心和谐，万事皆宜。而内部审计工作需要和方方面面的人打交道，既有公司内部人员，也有外部人员，恰当的沟通在审计工作中显得非常重要。

《内部审计人员职业道德规范》第十五条指出：内部审计人员需要具备语言文字表达、问题分析、审计技术应用、人际沟通、组织管理等职业技能。其中人际沟通也就是要求内部审计人员应具有良好的沟通能力。内部审计人员的沟通贯穿于审计工作前前后后。有的公司在选拔内部审计人员时，除了专业知识以外，很重要的一条就是交际沟通能力，专业知识不足，面不广，可以通过后续教育，实践磨练来弥补，但沟通的能力是不可能在短期内得到培养和提高的。如果不善于与人沟通交流，审计过程中得不到被审计对象的理解和支持，被审计对象不能主动地接受审计查出的问题，那就实现不了审计目的，更谈不上为企业服务。所以，恰当地沟通对内部审计人员是很重要的职业技能之一。

一、内部审计沟通的必要性

1.通过沟通，获得理解和支持

开展好内部审计工作除了自身专业过硬以外，首先要前提就是获得公司领导的重视和支持，在审计出成绩的前提下，通过多沟通，充分获得领导的重视与理解，有力推动审计发挥作用，增强审计人员工作主动性和权威性。其次，内部审计工作需要与被审计单位各个部门的人打交道，通过沟通，取得被审计单位的支持和配合，创建和谐健康氛围，减少冲突，改善与被审计单位和部门的关系。最后，审计工作是一项相互协作的团队工作，通过沟通，实现审计成员之间信息共享，避免业务交叉、提高审计效率。

2.通过沟通，提高审计效率

内部审计工作不仅仅是对财务的审计，现代内部审计跳脱出单一的财务数据舞弊审核的范围，审计内容外延扩大到管理的方方面面，而在短短的时间里要全面掌握公司财务流程、业务流程、人力资源、工艺流程等，最快速、最有效的方法就是通过沟通来解决。通过与被审计单位领导、各部门、车间负责人进行有效沟通，快速掌握制度、流程情况，锁定关键环节、重要岗位精准发力，提高审计效率。

3.通过沟通，发掘重大审计线索

审计揭示的很多重大问题，是在沟通谈话过程中获取的线索进行突破的，通过不同部門不同人员对同一事项的介绍解释，发现矛盾，逐一攻破；通过被询问人对一些敏感问题遮遮掩掩的态度，闪烁其词的语言，漂浮不定的眼神，急促不安的动作，深挖细问，巧妙设问，攻破其心理防线找出重大问题线索；通过获得被询问人的感情认同，获取真实的意思表达，从中发现有价值的审计线索，重点突破。

4.通过沟通，降低审计风险

在审计过程中，审计人员面临时间短、任务重、人手少的现状，在这种情况下需要快速地应对各种复杂情况，并做出准确地判断，要保证审计建议的准确性、建设性、针对性、指导性，具有一定的风险。审计人员通过面对面沟通，与被审计单位建立和谐健康的人际关系，有利于全面了解事情背景，合理解决问题，从而降低审计风险。

二、内部审计沟通存在的主要问题

1.由于知识结构不全面导致的无能力沟通

现代内部审计范围外延的扩大，仅有财务会计知识已经明显不足，需要审计人员了解被审计单位经营管理、业务情况、工艺流程、工程建设，掌握多个领域法律法规，掌握廉洁从业规定，这样的复合型审计人才不足，仅就财务论财务，对发现企业管理问题、廉洁从业问题作用有限，造成了内部审计人员有心无力去沟通。

2.由于审计经验不足导致的无效率沟通

有的内部审计人员缺乏把控谈话节奏，谈话主题的能力，容易被被审计对象海阔天空不着边际的谈话带偏题，谈话过程中容易忽略一些听似不重要的问题线索，缺乏敏锐的洞察力和刨根问底的精神，造成无效率的沟通。

3.由于执行审计方案不到位导致的未沟通

开展内部审计项目前，已经制定有经过部门同意的审计方案，拟定了审计沟通内容，但在实际操作中，由于人员素质的不同，各人对审计方案理解掌握程度不同，制订完善的审计方案因人而异不能得到有效实施，结果是该沟通的未沟通。

4.由于行政职级不对等导致的难沟通

目前，内审机构负责人的行政职级与被审计单位负责人的职级相对等的较多，但在实际操作过程中，即便行政级别相当，但是受被审计单位在整个集团内的效益贡献不同，带来实际地位不同，内审机构负责人也很难对等交流。加之内审机构负责人也不可能全程参与现场审计，而实施审计的项目负责人及审计组成员的级别与被审计位负责人相比职级更低，即便是与被审计单位的一般人员交流也受上述实际地位的影响，级别的不对等，造成审计人员很难沟通。

5.由于被审计单位对审计的抵触导致的无法沟通

内部审计即要履行监督的职能，更要为企业的发展提供服务，但就服务这一职能来看，能够得到认同的被审计单位为数不多，相当一部分被审计单位思想认识仍然停留在审计是“查错整人”的错误认识上，一方面说明企业对审计工作宣传不到位，造成对审计职能的误解；另一方面说明内部审计工作在发挥服务职能的作用没有凸显，在这种情况下，被审计单位有抵制心理，造成了一问三不知根本无法沟通的局面。endprint

三、内部审计人员沟通技巧

1.沟通前的准备工作

“工欲善其事，必先利其器”，每一次卓有成效的沟通，都离不开沟通前的认真准备，审计人员在沟通前要做足功课。内部审计工作有其先天的优势，日常工作过程中，就可以通过内部报刊杂志、信息、办公平台、财务报表等多渠道了解到被审计单位的基本情况，这是外部审计所不具备的，在进点审计前，需要梳理被审计单位的公开信息，需要到其它各职能部门从多个维度了解被审计单位情况，需要与单位主要领导进行沟通掌握领导关心关注的问题，根据审前调查了解的情况，明确审计目的，确定审计重点，制定周密的审计方案，拟定谈话重点内容。

2.沟通中的注意事项

（1）创造轻松的谈话氛围

被审计从主观感受上来讲，本来就不愉快，被询问人带有一定的抵触情绪是可以理解的。审计人员要在化解抵触情绪上下功夫，在理解的前提下尽量创造轻松的谈话环境，减轻被询问人的思想压力，冲淡其抵触情绪和防备意识。首先，谈话室尽量安排在明亮通风的地方，创造没有压力的环境。其次，用微笑和谦逊的态度、倒杯热水开始轻松的话题，比如从被审计人员的生活、家庭、孩子，或者是刚刚发生的新闻热点开始，慢慢引入实质性的询问。最后善于观察体会被询问人的情感，尽量与其形成共鸣，让其有倾诉的欲望，引导其分析更深层次的问题，达到意想不到的效果。

（2）掌握提问题的技巧

首先问题应该明确具体。审计人员要提出的明确的问题，注重细节不空泛。因为，问得也细要求回答的也越细，询问人如果回答得过于笼统，会掩盖很多问题，从而不利于审计人员对被审计事项作出合理准确地分析与判断。其次尽量用引导性问题，而非判断性问题。采用“对还是不对？”“是还是不是？”等简单的判断性问题很容易导致谈话无法继续，不利于审计人员层层追问获取全面的信息，所以提问题的时候多运用“你怎么看？”“请谈谈”，“可以说说…吗？”等引导性问题，鼓励被询问人多谈多说。其次问题应该通俗易懂。审计人员提问要根据被询问人的具体情况，使用通俗易懂的语言，太专业、太生硬都不妥当，因为这样可能导致被询问人带来不對等的心理感受，甚至无法理解问题，影响谈话效果。再次，提问时可以适当加入已经掌握的问题。一是用以试探被询问人员是否诚信；二是了解被询问人员的专业知识、技术或管理能力；三是在特殊项目的时候也用来震慑被询问人员。最后，要善于引导被询问人回答问题，可以从他的专业入手，请被询问人从他自己专业的角度分析判断某些事项，层层推进，达到沟通目的。

（3）善于倾听保持耐心。尽管内部审计人员并不是一个纯粹的倾听者，但倾听是极其重要的。应该去多“听”，“说”有时并不是必要的。理想的情况下，谈话应该有百分之七八十的时间是被询问人在谈。必要时对谈话内容做一些实时的确认总结，体现审计人诚挚认真的态度，创造友好信任互动的氛围。

（4）注意语速、语调和肢体语言体现尊重。审计人员在沟通过程中，不仅要注意观察被询问人的语速、语调和肢体动作，作为沟通者必须注意到自己的语速、语调和肢体语言也在向外传递信息，应尽量避免不耐烦以及任何形式的指责呵斥。作为内部审计人员，重要的是通过有声无声的语言表明尊重和真诚，表明要提供帮助而不是进行责备。如果能表达出尊重诚实公正的态度，大多数人愿意合作。

作为新时代的审计人，要不忘初心，牢记使命，只要我们善于学习，勤于思考，乐于总结，勇于实践，就一定能掌握有效沟通的方法为审计所用。

参考文献：

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