烟农专业合作社财务管理规范化初探

张西娟

（山东潍坊烟草有限公司临朐分公司，山东 临朐 262600）

发展烟农专业合作社是贯彻落实党中央、国务院推进农业现代化、建设社会主义新农村的重大举措，也是发展现代烟草农业的必然要求，是保持烟叶生产稳定发展的迫切需要，是加强烟区基础设施管护的有效措施。财务管理规范化是烟农专业合作社建设的基础与核心，是其适应新形势、实现新发展的重要保障。为进一步加强烟农专业合作社财务管理工作，加快合作社规范化建设步伐，笔者结合本区域内几家合作社建设的基本情况，就如何加强烟农专业合作社财务管理规范化进行探讨。

1 当前烟农专业合作社财务管理现状分析

1.1 会计基础核算不规范

会计科目概念模糊，凭证内容填制不完整，帐薄登记不及时，不按时与银行对帐，报销手续不全；资产类别混淆，档案资料不齐全。

1.2 财务制度执行不严谨

虽有财务管理制度，但缺乏可操作性，内控制度、监管制度内容笼统；管理人员规范意识淡薄；电子记帐软件不完善，未设置管理权限；会计、出纳岗位职责分工不明确。

1.3 财会人员专业素质不均衡

部分从业人员不是财会专业出身，未接受过正规财会知识教育培训；会计准则了解不全面，专业知识面窄，凭经验工作，突破常规业务应付不了；会计政策新信息捕获不及时。

1.4 资产管理粗放

对烟草公司拨入的机械、烟基等资产档案资料保存不完整，摸底不清，实地盘点不到位；缺乏管护机制，管护跟不上；部分资产闲置；物资“收发存”手续不全。

1.5 审计监督职能不到位

监事会或执行监事对合作社起不到实质性监督作用；烟草公司对补贴资金、管护基金的运用监督缺乏力度。

2 烟农专业合作社财务管理规范化探析

2.1 夯实会计基础

合作社的财务管理工作应符合《会计基础工作规范》基本要求。在实物中要加大原始凭证审核力度，从凭证到帐簿、报表，做到会计信息及时、真实、准确；统一规范会计科目，提升核算电算化水平；推行网上银行支付业务，扩大网银支付范围，真正实现绝大部分业务非现金结算；执行“收支两条线”管理原则，明确人员职责；建立预算管理实施办法，实行日常费用定额管理和预算审核相结合，明确定额管理项目类别与定额标准，界定合作社经理、理事会职责范围内的审批事项，按权限审批使用资金。对固定资产、机械购置和重大维修支出等大额资金的使用，建立实施事前审批、预算备案制度。规范成员账户的使用与管理，按时记载成员资格金、出资额、交易量（额），足额量化公积金等份额。

2.2 推行“双方”监管制

烟草企业对烟农合作社是指导、服务与扶持的关系，对扶持资金的管理、规范使用及烟基（育苗工场、烘烤工场和烟草部门补贴购置的农机）维护等负有监督职责，应定期开展对经营成果的内、外部审计或专项检查，即在充分发挥烟农合作社监事会监管的同时，由属地烟草部门对合作社的重大财务运行活动同时进行监管。重点抓好烟草补贴资金专项审计工作，对问题项及类似问题项限期整改并后续跟踪管理，确保专项资金用在实处，真正做到专款专管专用，杜绝挪作他用。

2.3 完善规章制度，加强民主监督，增强透明度

制度是规范的保障，也是顺利开展财务管理工作的基础。在工作中不断修订完善各项民主理财、管理制度，制定作业工作流程与岗位工作流程，稳步推进合作社流程化管理，确保合作社财务管理沿着规范化、制度化的方向健康发展。执行成员（代表）大会、理事会会议召开备案制度，市县两级烟草监管部门要不定期派人参会，监督民主决策过程；每季度召开一次经济运行分析会议，由社员派代表参加；同时社员代表全程参与合作社的经营决策、物资采购过程等，重大事项、财务经营状况坚持公开公示，按期逐级报送财务报表，让社员全面掌握合作社财务状况和发展水平。

2.4 定期培训，提高人员素质，夯实管理人才

根据《农民专业合作社财务会计制度》和本合作社自身业务发展需要，合理配置财会人员岗位；从职业道德素质、自身业务素质、法制观念等方面，定期组织财会人员开展培训与考核，做到持证上岗，人岗匹配，权责分明，不断提高财会业务水平和实操技能，增强主人翁精神与责任意识，使他们在实际工作中能够全面理解和掌握各种财税政策、制度和经营服务宗旨与目标，更好的核算处理各种帐务，做到资金利用最大化，帐务处理规范化。

2.5 加强资产管理

定期开展资产清查及建档登记，包括各项物资及资产，生产性物资每月组织清查一次；规范资产购置、租赁、处置、报废等审批程序，定期开展资产评估维护工作，提高资产运营效率；按权属分类，重点是烟草企业补贴购建的产权移交或经营使用烟农受益资产；严格管护基金提取，年终形成资产使用、管理与维护报告，保证合作社资产安全、完整。

2.6 注重经营情况的管理与监督

对各业务环节定价核算、成本构成及支出、收入确认、资金回收等进行管理与监督。服务价格经理事会、成员代表和烟草代表共同议定，经社员（代表）大会通过并公示后执行。对于合作社机械建议推行“一机一档”“单机核算”管理法，按环节认真核算每台机械服务量、每亩服务成本（含油耗、维修、工资）及费效比。

2.7 规范盈余分配制度

按照《农民专业合作社法》和章程规定，规范成员帐户设置，制定盈余分配制度和盈余分配方案，规范盈余分配顺序，按成员交易量（额）比例确定可分配盈余提取比例，确保向成员返还的盈余总额不得低于可分配盈余的60%。建立盈余支付机制，将提取的盈余及时、全额支付给成员，坚决杜绝虚提盈余、不及时不足额甚至不向成员支付等现象的发生。