营改增对铁路施工企业成本管理的影响探究

文/毛静 中交一公局厦门工程有限公司 福建厦门 361000

营改增的有效实施体现了国家对税收制度的不断改革，铁路企业在其形式上属于交通运输行业，因此也是营改增中的一项重点项目。在营改增背景下，铁路企业的成本管理工作受到了巨大的影响，要想保证铁路企业的日常经营活动可以实现有效的开展，相关人员一定要对营改增产生的影响进行全面的了解，然后在此基础上对成本管理中存在的问题进行有效的解决。

1、营改增概述

营改增最开始是在上海得到第一次实行，将原本属于营业税征收范围之内的交通运输业以及现代服务业列入到增值税的征收范围之内。在2016年5月1日，营改增得到了有效的落实，彻底改变了传统的营业税制度，将建筑行业、房地产行业、金融业以及服务业等都纳入到了营改增试点当中。营改增对税收方式进行了转变，同时也使税收部门发生了相应的转变，在传统的营业税中主要是由地税部门进行征收，如今将全部由国税部门对增值税进行增收。另外，在营改增背景下，各个行业的税率以及计税方式也发生了一定的变化，营业税与增值税两者在计税方式上存在的区别在于，营业税是以营业额为主要的计税条件，增值税有进项税额进行抵扣。由此可以看出，营改增的不断推行，对各个行业的财务管理都产生了很大的影响。

2、营改增对铁路施工企业成本管理产生的影响

2.1 营改增对铁路施工企业采购管理产生的影响

在营改增推进过程中，对于铁路施工企业的采购管理过程带来了一定的影响，具体主要包括了以下几个方面：一是物资采购。基于营改增背景下，保证物资的采购可以满足一定的标准要求成为管理人员十分关注的问题，在对施工物资进行采购的过程中，需要对产生的进项额进行抵扣，一些施工企业不会以总价款的最低条件作为采购的标准。如果是站在施工企业的角度上进行分析，当得到相应的增值税专用发票时，那么增值税额就可以作为企业一项长期的进项税额进行抵扣。所以，企业在对物资进行采购的过程中，其中产生的成本使用可以在物资的不含税价格上得到有效的体现，这样增值税额将会对企业的货币资金量带来一定的影响；二是劳务采购。铁路施工企业在对项目开展造价工作的时候，除了材料以及设备产生的费用之外，在总费用中占据比例最大的就是人工费用。结合目前的实际情况可以看出，在建筑工业化中还缺少了一定的推广力度，很多施工人员的工资一直呈现上升的趋势，这也就反映出在未来的一段时间内人工费用在项目总费用当中的比例会逐渐上涨。在增值税实行之后，铁路施工企业将面临人工成本费用能否使增值税发票进行抵扣的问题，这对于铁路施工企业的财务管理产生了一定的影响。建筑劳务企业在整个建筑市场中占据着非常重要的地位，同时也被列入到了税改的内容当中，结合增值税中的相关规定可以了解到，建筑行业中对于提供劳务清包的，可以采用简易计税方法对最终的缴纳费用进行计算，增值税的征收率为3%。对于劳务分包的公司而言，在增值税之后，增值税与原本营业税的增收率不存在差异，所以在税负上没有发生变化。对于铁路施工企业而言，将项目工程的劳务分包合同给专门的劳务公司，这样就可以从专业的劳务公司得到3%征收率的增值税专用发票，从而完成最终的抵扣。

2.2 对分包管理产生的影响

专业工程分包指的就是在项目施工过程中，相应的承包单位在合同以及单位的允许下，将总工程中的一部分工程划分给其他资质相同的部门中。项目工程的建设内容在整体上呈现了一定的复杂性，如果是站在整体的施工角度上来看，承包单位现在还不具备一定的自主施工能力，所以会对一些承包工程采取专业分包的形式来完成。在营改增推进之后，一般计税的对象为差额营业额，这样专业工程分包就可以减少总承包企业的应缴营业税。在营业税改为增值税之后，因为增值税的税率之间存在一定的差异，所以分包方式可能会对总承办单位的税负带来影响。

2.3 对铁路施工企业招投标产生的影响

对于任何一个施工单位而言，项目工程的招标与投标是一种非常普遍的竞争过程。在招标活动开展的时候，首先招标人需要在参与竞标的单位中选择比较合适的承包商，然后通过最终选择的承包单位来完成相应的施工工作。对于投标人而言，通过投标的方式可以选择各个方面都比较可靠的业主施工项目，最终得到预期的经济收益。在营业税改为增值税之后，在工程项目的计价方面也发生了相应的转变，在计税方式上也比之前更具有灵活性，正是因为这些变化的存在，所以给铁路施工企业的招投标过程带来了一定的影响。因此，对于相关的施工企业而言，一定要对增值税之后产生的各种变化进行全面的分析，从而找出合适的应对措施，在招标过程中需要对成本较低的报价进行选择，在这个过程中不但要保证报价具有一定的竞争力，同时还要在最大程度上实现企业的经济效益。营改增对铁路施工企业财务管理以及税务核算产生的影响具有一定的统一性，需要铁路施工企业站在成本管理的整体角度上进行考虑，将税收制度改变对企业产生的影响进行深入分析，从而可以使企业更好面对各种财务风险的发生。

3、营改增下加强铁路施工企业成本管理的相关措施

3.1 规范成本管理制度，防范财务风险

税收制度的改变对于铁路施工企业的成本管理工作带来了巨大的影响，在营改增背景下，不但使铁路施工企业的纳税义务发生了相应的转变，同时还对企业的财务管理以及各项经济活动的开展产生了影响。铁路施工企业一定要针对目前税收制度的变化情况，然后对目前的成本管理制度进行不断的完善和优化。首先，铁路施工企业应该将传统的收入核算方式进行改变，将之前的营业税下的核算金额转移到增值税的科目下。我国目前关于增值税中的三级科目种类非常多，针对不同的业务类型应该选择不同的增值税科目。这就需要铁路施工企业的财务管理人员对于每一个科目的核算内容进行全面的了解，然后实现低增值科目的合理使用。另外，对于提供境外铁路工程项目的相关企业而言，其中还会涉及到增值税退税相关科目的核算，这些都需要铁路施工企业进行抵免或者是在退税的过程中做出准确的计算工作。

3.2 提高成本管理水平

在铁路工程项目施工中，铁路施工企业应该提前做好各项经济管理活动的规划工作，对于企业的整体财务结构进行不断的完善和优化，同时还需要实现对企业内部成本的有效控制，对于每一项可以作为抵扣的票据管理工作都要引起足够的重视。同时，铁路企业的成本管理人员还需要时刻关注国家政策的变化情况，对营改增政策中的内容进行全面的了解，从而可以保证每一项经济活动的有效开展，并对相关工作进行合理的总结，及时向有关部门或领导提出自己的意见或建议。如果是国家提出了一些对企业有利的政策制度，一定要在最大程度上积极去争取，通过这种方式才能促进铁路企业在未来实现更加长远的发展。

3.3 实行电子发票管理

随着我国科学技术的不断发展，计算机技术在各个行业中得到了非常广泛的使用。铁路施工企业要想保证成本管理工作可以满足时代发展的需求，也应该实现对计算机网络技术的有效使用，使税务征收的工作效率可以实现明显的提升。如果大部分铁路施工企业都能实现对电子发票的合理使用，将会在很大程度上减少成本的投入力度。通过对电子发票的使用，还可以通过网络对发票的真实性进行辨认，可以为管理人员的查询工作提供一定的便利，使铁路施工企业的工作效率和质量实现明显的提升。

3.4 获取增值税专用发票

在我国铁路企业施工过程中，结合营业税改为增值税中的相关规定可以了解到，铁路企业在实际的施工中需要一些机械设备以及施工材料进行购买，在对施工过程中使用到的各项资源进行购买时，增值税进项税在有相应增值专用发票的情况下可以进行抵押。因此，对于我国相关的铁路施工企业而言，一定要加强对增值税专用发票的获取力度，在具备增值税专用发票的基础上，可以对营业税改增值税政策产生的影响因素进行有效的解决，同时在很大程度上可以降低铁路施工企业的税负现象。

结语：

综上所述，营改增的推进是关于税收政策的一次重大改革，对于国家以及企业间的经济利益有着非常重要的影响。随着我国社会经济的不断发展，铁路施工企业也获得了良好的发展前景，可以为人们的日常出行提供良好的基础条件。在营改增背景下也对铁路施工企业的成本管理工作产生了重大的影响，需要相关企业对目前的纳税行为进行合理的规范，不断提升成本管理水平，通过对计算机技术的有效使用，使铁路施工企业在未来可以实现更加长远的发展。

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