纳税筹划对房地产开发企业财务管理的影响研究

赵亮

（青岛城市建设集团工程管理有限公司，山东青岛266000）

1 引言

从近年来社会各领域发展情况来看，房地产企业在国家经济发展中的地位不断上升，成为国民经济增长的基础产业之一。在国内实施市场经济体制后，对于房地产行业逐步实施宏观调控及政策扶持，促使整个市场更为规范。在房地产企业财务成本中，税收成本属于政府财政形式的成本，企业经由对税收政策的分析，能够对税收成本加以控制，这对提升企业整体利润具有重要作用。

2 纳税筹划对房地产开发企业财务管理影响研究的理论基础

2.1 纳税筹划概念

税收对于一个国家的发展而言具有重要作用，是国民经济发展到一定阶段的必然产物，纳税是所有公民都应该自觉履行的义务，我国税收政策在多年发展过程中进行了多次调整，已经形成了一个完善的税收体系。不同行业的税收甚至于一个企业内部不同业务的税收都具有一定的差异性，但无论是何种税收均属于企业经营中的成本之一，为此，各企业希望借助于对税收政策的筹划来尽量降低此项成本，从而提升企业经营利润，而这种筹划行为便是纳税筹划。

2.2 财务管理概念

财务管理是企业管理中的重点内容，可简单理解为是对企业经营过程中所产生的资金往来进行管理的活动[1]。财务管理的目的是处理企业各种财务活动以及相关活动，基于实现经济最大化的战略目标，财务管理工作中需要执行预算、决策、分析、控制等活动，经由这些活动的开展为企业管理层提出决策建议，并将企业财务风险控制到最低。财务管理工作内容可细化为筹资管理、投资管理、运营资金管理等，其中筹资管理也就是借助于多种融资渠道筹集企业经营项目开展所需资金；投资管理也就是对企业所做出的投资行为进行风险评估；运营资金管理则是用于企业日常经营活动资金的管理。

2.3 房地产开发企业经营特点

房地产开发企业的主要经营项目为地产开发与经营，具有房地产相关产品制造者以及地产商品经营者双重身份。房地产开发企业具体经营业务包括对于所有土地的开发与后期经营；对所属房屋的开发与经营；对城市基础设施的开发等。此行业的经营特点包括以下几个方面：其一，计划性。房地产开发企业所征用的土地或是建设房屋等均会受到国家计划的限制，也就是必须要遵循一定的计划开展开发与经营活动。其二，商品性。企业所开发的所有产品均将会作为商品投入到市场中，这也是企业的主要利润来源。其三，复杂性。房地产开发企业的复杂性主要体现在经营业务的复杂与经营活动涉及方面的复杂性两个方面。

3 纳税筹划对房地产开发企业财务管理影响分析

3.1 纳税筹划与财务管理关系

①基于财务管理的纳税筹划。作为经济市场中的经济组织，房地产开发企业的最终财务目标为实现利益的最大化，而未实现此目标企业需要在税收政策限制条件下，适当做出调整，并在税收环境的变化中实现自我优化，针对这一点来分析，基于财务管理的税收筹划应该包括以下几项内容：第一，税收筹划归属于财务管理中。企业实施纳税筹划的目的是降低税负，此目标与整体财务目标具有一致性，为此，可将纳税筹划划分到财务管理内容中。第二，纳税筹划属于企业资源整合要素之一。在财务管理工作中，管理人员结合企业发展情况以及税收政策设计资本投资决策，或是融资决策，这便是一种资源整合行为，而此种行为实际上就是以最低税负达到最大化企业价值的过程。②纳税筹划与财务管理相关性。第一，目标一致性。财务管理的目标会受到企业经营目标的影响，也就是企业的可持续发展以及股东利益最大化。纳税筹划的目标是在国家政策的范围内，仅由企业资金活动事前安排来降低税收成本，是一种为提升企业利润而存在的理财活动。从这一点来看财务管理与纳税筹划的基础目标存在一致性。第二，内容关联性。为实现股东利益最大化，提升资产回报率与控制风险均属于财务管理的基础内容，另外，在财务管理工作中，风险评估与投资以及筹资等管理活动均会考虑到税收政策，为此，财务管理的内容与纳税筹划具有一定的关联性。

3.2 纳税筹划对财务管理影响作用

①对财务管理理论影响。第一，纳税筹划影响财务管理目标。企业实现财务目标的主要工作是降低各项经营成本，而纳税成本属于其中之一，另外，企业在纳税筹划时需要为实现可持续发展战略制定财务目标，可以说科学合理的分析税收政策有助于实现财务管理目标。第二，纳税筹划影响财务决策。财务管理工作的决策基本内容是对企业财务活动的分类，而任何一项内容均会对税收造成影响，基于此，在纳税筹划过程中需要考虑到财务管理内容，也就是说纳税筹划对财务管理决策具有一定的影响作用[2]。②对财务管理实践影响。第一，监管财务交税。企业中有关部门在纳税筹划方案设计过程中，一方面需要进行自我管理控制，另一个方面还需要相关部门对财务管理实施进行监督，从而达到在最大程度上控制财务管理风险以及控制财务管理人员税收操控行为的效果。第二，强化财务管理水平。企业管理水平如何将会直接影响到企业综合竞争力，也就是说一个良好管理水平能够充分提升企业资源利用率、降低经营风险。而为提升企业财务管理水平，必须要加强对纳税筹划的掌握。

4 房地产开发企业纳税筹划现状及建议

4.1 房地产开发企业纳税筹划现状

第一，部分房地产企业对于纳税筹划缺乏重视，导致企业内部财务管理人员未能够积极了解税收政策的变动，对于税收筹划的内涵也较为模糊。第二，房地产开发企业土地增值税缴纳总额较大，但部分企业财务管理工作中并没有对此进行深入研究，而相关活动开展过程中也未能很好地在税收上进行筹划，极大地增加了企业税负。第三，部分企业在税收筹划中所采用的是一般企业筹划模式，而此种常规筹划模式与房地产开发企业存在着一定的出入，不能够达到纳税筹划的实际价值。

4.2 房地产开发企业纳税筹划相关建议

第一，合理筹划。房地产开发企业与其他企业进行对比所面临的涉税风险更大，为此，必须要在法律限定范围内合理地进行纳税筹划，避免出现恶意操作等情况，为企业带来经营风险。第二，结合实际问题进行筹划。基于房地产开发行业的特殊性，企业不同经营业务的税收政策可能存在着一定的差异，为此，财务管理人员应该对不同问题进行区别对待，结合实际情况进行纳税筹划。第三，提升财务人员素质。财务人员是纳税筹划的实际执行人员，其素质如何将会直接影响到纳税筹划的结果，为此，房地产开发企业应该不断提高财务人员的专业素质，促使其能够应对不同的税收政策提出合理的筹划建议。

5 结论

房地产行业税收政策的成本费用较为复杂，核算过程也较为严格，也由此导致房地产行业具有较高的涉税风险。为尽量控制涉税风险，房地产企业可借助于税收筹划，在相关政策标准下降低企业税收成本，由此来确保企业的长久健康发展。从现代房地产开发企业的纳税筹划现状来看，多数企业都存在着缺少重视、纳税筹划方式不合理、未能够结合企业实际情况进行纳税筹划等问题，需要企业财务管理人员强化对纳税筹划的认识，并结合行业特点进行深入研究，只有如此才能够设计出合理的纳税筹划方案。