供电企业内控管理审计存在的弊端及应对策略

彭凯

（国网武汉供电公司，武汉 430016）

1 引言

党中央关于依法治国的方略全面铺开，外部监管力度的持续加强，社会公众对电力服务的高度关注，无疑对电力企业依法治企、规范管理提出了更加严格的要求。在内外部环境的影响下，电力企业进行内部控制审计已成为企业实现科学发展的必然趋势和要求。通过规范内部控制审计，提高审计人员素质，优化内部审计环境，以此来解决企业内部控制审计面临的问题，这对于改善内部控制管理，促进企业资产的保值增值，实现企业价值最大化具有重要意义。

2 内部控制审计概述

2.1 内部控制审计的定义

内部控制审计,是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动[1]。它既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行内部审计的范围、重点及方法，有效提高审计工作效率和质量。

2.2 内部控制审计的对象和内容

内部控制审计按其范围划分，分为全面内部控制审计和专项内部控制审计。全面内部控制审计对象是组织所有业务活动的内部控制，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五个要素。专项内部控制审计对象是组织内部控制的某个要素、某项业务活动或者业务活动某些环节。

内部控制审计的内容是对构成内部控制的各要素进行测试与评价，主要包括：①内部控制健全性检查评价；②内部控制符合有效性测试；③内部控制合理科学性综合评价；④内部控制实质性测试。

3 供电企业实施内部控制审计的现实意义

3.1 推动信息化建设的发展

供电企业内部控制审计的发展时间较短，目前一直处于探索阶段。近年来，供电企业开始逐步着手进行制度的梳理，并不断学习和研究内部控制审计基本规范，对内部控制审计的目标、原则、内容、程序与方法、审计报告等都进行了较为明确的规定[2]。通过内部控制审计的实施，进一步建立和完善了内部控制制度，为改进内部控制管理提供了科学的依据，对供电企业内部控制体系的前期建立作出了贡献。从实质来看，实施内部控制审计是供电企业在当前背景下各个层级、各个部门之间信息不对称客观存在的必然要求，通过引进多种内部控制审计方法，更加准确了解从上至下的政策、制度，乃至报告是否真实，管理者与被管理者之间所获得的信息是否对称，促进了信息沟通与传递，对于供电企业信息化建设起到了积极的推动作用。

3.2 提升风险防控水平

当前，供电企业面临的内外部环境日益复杂，遇到的风险越来越棘手，人们已经充分认识到风险管理的重要性。通过实施内部控制审计，充分发挥内部监督职能，促进企业健全内部控制体系，构建科学合理的风险管理机制，有效提升了风险防控水平，降低经营风险，保障企业健康有序发展。

3.3 促进企业价值最大化

现代企业内部审计是以改善经营管理，增加企业价值为目的的。通过实施内部控制审计，能够从企业运营的效果、效率和经济性出发，揭露影响其效益、效果和效率的体制性、机制性和管理性问题，提出可行的建议，促进企业进一步完善机制、强化管理、规范经营、提高效益，有利于企业价值最大化目标的实现。

4 供电企业实施内部控制审计存在的不足

4.1 内部控制风险管理意识有待提高

当前，供电企业还缺乏足够的内部控制风险管理意识，整体内部控制观念较为薄弱，部分管理人员对内部控制审计认识不足，内部审计部门独立性不高。内部控制作为较为全面的控制系统，其主要服务于企业管理和风险控制，既涵盖了管理架构、发展战略、人力资源、组织文化、社会责任等，又包括了业务活动的每一个环节。供电企业内部控制审计虽然取得了一些成绩，但是对于企业文化以及其他管理经营活动等方面的环境控制仍然缺乏足够的重视，内部控制审计目标不够明确。只有加强内部控制风险管理意识，才能真正发挥内部控制审计的作用，全面提升驾驭风险的能力。

4.2 内部审计人员知识结构单一

供电企业内部审计涉及面广、时效性强、工作难度大，这对内审人员的业务能力提出了较高的要求。目前内审人员知识结构较为单一，专业大多为会计、营销、经济管理等，基层单位又未配备专业审计人员，导致审计人员的人员结构不合理，专业构成不全面，对于企业的施工安全、技术和质量管理等专业方面，相应的知识储备较少。在内部控制审计实施过程中，因为相关专业知识的不足，使得报告内容全面性和有效性不够，无法进行科学的评价并提出切实可行的合理化建议，无法将内部审计在企业内部控制管理中的作用发挥的淋漓尽致。

4.3 内部控制审计程序不规范

当前，供电企业还未建立起一套规范高效的内部控制审计程序，尚处于探索阶段。现有的审计工作流程并不适用于内部控制审计程序要求。从长远发展来看，应结合自身实际，制定出与之适应的审计程序及方式方法，使得审计人员在内部控制审计实施过程中，有章可循，确保审计结果的客观性，提高审计工作质量和效率。

5 供电企业内部控制审计对策

5.1 明确内控审计目标，改变企业治理观念

供电企业管理层要充分认识到实施内部控制审计的重要性，加强法治理念宣传，健全依法审计体系，提升内部审计能力，强化依法依规管理，促进公司法治化管理体系的建设。要结合企业经营目标逐步落实内部控制管理工作，创新内部控制设计理念和方法，结合企业的经营现状和实际情况，全面梳理和检查企业经营的风险点，深入细致的查找经营业务环节存在的问题，充分考虑设定的控制目标是否能够顺利实现，内部控制的建立完善是否与基本原则相符，确保能够为内部审计控制的规范实施打下坚实的基础。

管理层要明确企业内部控制审计最终目标，即促进公司内部控制体系的完善和资产的保值增值，降低企业的经营风险，提升管理水平。企业通过实施内部控制审计，可以发现被审计单位在内部控制方面存在的问题，针对相关问题提出合理化改进建议，督促整改并继续进行跟踪审计，推动企业内部控制体系建设的不断完善，为企业经营健康发展提供保证[3]。

5.2 优化人才成长环境，打造高素质审计团队

内审人员应具备良好的职业道德，除了具备基本的专业知识外，还应拓宽知识面，多了解和掌握工程技术、经济管理、质量控制等方面的知识，这样才能够顺应内部控制审计的要求。现职的审计人员要加强后续教育，主动学习和掌握与企业息息相关的知识，并在实践中积累经验，精通审计技巧和方法，增强发现问题、分析问题、解决问题的能力，同时要不断提高政治素质，严守审计纪律，坚持审计工作的严谨和审慎，努力适应工作的需要。

5.3 注重细节控制，狠抓内控审计程序建设

供电企业结合自身内部控制审计的发展现状，要进一步规范内部控制审计程序和方法。一是在审计准备阶段，应对内部控制审计进行适当的计划和协助；通过调查表法、询问法充分了解被审计单位管理层关于内控有效性评估过程；通过审阅法对被审计单位内控文件及资料进行审查。二是在审计实施过程中，通过调查表法和流程图法，开展穿行测试。三是在审计报告形成阶段，审计人员要及时汇总审计结果，提出建议。

总之，要深入把握供电企业内部控制审计的特点和存在的问题，进一步提高内部控制审计的效果和效率，努力推动内部控制审计规范化，将有利于企业管理的规范化和专业化发展，对于促进企业价值最大化将有着重要的意义。