探究“营改增”对企业发展的影响及建议

张富国

摘要：全面推开“营改增”试点，对降低企业整体税负，激发企业生产经营活力，促进企业快速发展将产生重要而深远的影响。但是，在实行“营改增”后，部分企业受管理水平和政策变化等因素的影响，未能真正享受到“营改增”带来的红利。如何尽快发挥“营改增”政策效应的问题，需要进行认真的分析和解决，本文就此进行探究。

关键词：营改增 企业 发展 影响

一、“营改增”对企业发展的利好分析

（一）有利于企业降低税负

营业税存在着重复征税的弊端，而“营改增”从根本上解决了这个问题。因此从整体上看“营改增”起到了降低企业税负的积极作用。全面推行“营改增”后，一般纳税人购买的原材料、固定资产和不动产等进项税额可以进行抵扣，同时计税方式也由价内税变为价外税，在避免重复征税的同时，使企业税收负担直接下降；另外，“营改增”也打通了第二、三产业的抵扣链条，激发了企业采购服务用于日常生产经营的积极性，在一定程度上促进了第二、三产业的发展。

（二）有利于企业提高经营管理水平

“营改增”之前，很多中小企业在经营管理方面，特别是税务管理方面水平低下，比如日常經营过程中发票管理不规范、缺少纳税筹划等。“营改增”后，鉴于增值税的计算比营业税复杂很多，在以票抵扣的背景下，企业必须对业务模式进行改革，在发票管理和纳税申报等环节加强管理，对供应商和客户做出选择。因此，企业为了享受税制改革红利，必须完善自身的经营管理模式，尤其是规范企业的财务管理、会计核算和税务管理。

（三）有利于企业转型升级

“营改增”在推动企业转型升级和产业结构调整方面也发挥了重要作用。一方面，企业可以将生产性服务业务外包，加速了服务业从制造业的分离。另一方面，由于购买和新扩建的固定资产可以抵扣进项税额，“营改增”带动企业进行固定资产更新改造，固定资产采购额明显上升，为装备制造等产业提供了新的市场空间，并由此形成带动效应。

（四）有利于企业加快“走出去”步伐

“营改增”后，出口退税的税收优惠政策将使部分服务行业的纳税人获得明显效益。产品和服务可以以不含税的价格进入国际市场，大大提高了价格优势，提升了国际竞争力。另外，“营改增”还有利于中小企业拓展国际市场，更好地融入中高端产业供应链，增加了产品和服务的出口。

二、“营改增”对企业产生的不利影响

（一）对企业财务核算产生的影响

相对于营业税来说，增值税的计算要复杂的多，企业收入、成本和税金等的入账方法发生了很大变化。例如，收入要按一定的税率进行扣除销项税额，成本中也不包含符合规定抵扣的进项税额，应交税金不是简单的以收入乘以某一税率，而是销项税额与进项税额的差额。因此，在“营改增”后，企业必须对会计核算做出相应调整，企业会计人员也要付出更多努力来适应税制的变化。

（二）对企业经济效益产生的影响

在营业税状态下，收入是以包括营业税在内的含税价进行确认的，而在“营改增”后，收入的确认则不包含增值税价，这会导致企业在销售价格不变的情况下，销售额直接减少。另外，从核算方式来看，会计上以前通过“营业税金及附加”科目对营业税进行核算，减少了企业的营业利润；而增值税不列入成本费用，对企业的利润总额没有直接影响，从而出现一定程度上虚增会计利润的情况。

（三）对企业纳税申报的影响

“营改增”试点纳税人的财务人员以前对增值税核算和要求很少接触，不大了解增值税是价外税，还用原先营业税的计税方法来计算增值税，特别是增值税一般纳税人自行申报能力不高，对增值税纳税申报表的填写要求未能真正掌握，表间的逻辑关系不清楚，申报的难度预判不足，盲目应对，导致错误百出，迟迟不能正确申报。

（四）对企业涉税风险的影响

“营改增”后，企业纳税义务的确定是根据开具发票的时间来确定的，因此如果企业先行开具发票，无论收入是否实际到账都要缴纳增值税，若企业没有注意到该差别，则可能出现涉税风险。另外，有些合同在“营改增”之前是缴纳营业税的，如果在“营改增”之后对有关条款不及时进行修订，则可能会出现履约不能的情况。此外，对增值税专用发票抵扣规定不熟悉、取得发票“三流”不一致抵扣税款的企业，也比较容易发生虚抵税款的风险。

三、企业应对“营改增”的对策及建议

（一）进一步加强学习培训

营业税与增值税在实际工作中有很大区别，这就要求企业财务会计人员放下包袱，积极参加“营改增”知识培训和讲座。另外，有条件的企业可以考虑聘请增值税专家为本单位的税务顾问，通过向本单位员工定期开展讲座培训、现场为财务人员解答一些实际工作中的疑难问题等方式，真正做到理论联系实际，迅速提高财务会计人员的业务水平。

（二）进一步规范发票管理

增值税是以票抵扣的，所以“营改增”后企业应该组织包括采购人员在内的相关人员学习增值税专用发票的相关知识，使他们熟悉发票的获得、真伪鉴别、开具、管理、传递、作废等管理制度；同时，借助规范有序的发票管理，加深大家对增值税发票不仅反映了经济业务的发生，还反映了产品从最初的产生到最终的消费各个环节之间的链条关系的认识，从而提高对增值税专用发票的重视程度，增强规范管理的责任感。

（三）进一步完善会计核算

对企业来说，“营改增”带来的不仅是税种的变化，也牵扯到整个会计核算体系的改变。财务人员往往对企业的经营状况缺乏全面的了解，在会计核算系统不健全和改变不及时的情况下可能会出现偷漏税的风险。因此企业要及时对会计核算体系进行调整和完善，保证准确进行纳税申报。同时，还要主动适应“营改增”要求，构建起新的涉税事宜办理流程，从而有效地规避涉税风险。

（四）进一步调整营销策略

“营改增”后，企业产品的市场价格必然会发生相应波动，对此企业要进行重新定价，重新进行营销预算。建议“营改增”涉及行业的纳税人积极开展市场调查，了解市场能够接受的价格区间，合理测算和预测企业的成本及收益，适度调整价格或营销策略，保持或扩大竞争优势。

（五）进一步适应税制改革

“营改增”对企业来说既是一次机遇更是一场挑战，为更好地抓住机遇，应对挑战。一方面，企业要针对税率的调整，结合自己的实际情况充分认识到税收体制变化的目的与意义，分析增加税负的关键点和流程，在此基础上做好自身税收筹划工作，使之成为推动企业发展的动力源泉；另一方面，还要结合本行业和企业自身的经营特点，充分考虑如何加强成本费用控制，如何完成企业的产业转型和升级，使企业获得最大的收益。

（作者单位：山东省菏泽市曹县国家税务局）endprint