社保归税

董忱

7月20日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《国税地税征管体制改革方案》，规定从2019年1月1日起，基本养老保险费、基本医疗保险费等各项社会保险费由税务部门统一征收，引发各界强烈关注。

随后，8月30日国务院常务会议在关于企业降成本的问题上，提出基本养老保险基金投资业务税收减免;而9月6日的国务院常务会议，更是明确提出要抓紧研究适当降低社保费率等问题。

社保归税，为何会引发高度关注？调整征收机构，如何确保企业负担不增加？对于个人来说，社保归税后会影响个人收入吗？

焦虑从何而来？

明年1月1日起，社保缴费由之前的社保部门和税务部门“双重征缴”改为税务部门征缴，主要是考虑到税务部门征缴效率的提升，这将在一定程度上增加企业和居民社保幅度，但也引发了人们的担忧。

一方面，社保改由税务统征后将有效提高征管效率，扩大参保缴费覆盖面，带动社保规模增长，有效弥补养老金缺口。但社会目前普遍担忧，这一变化会导致税减后社保增加，到手工资大幅减少，而企业成本大幅增加。

小王是一位入职五年的大学毕业生，平时每月负担房贷近四千元，看到社保归税新闻后就开始焦虑起来，“每月实际工资六千元左右，交上房贷还剩余不足二千元，生活勉强维持，明年1月社保归税后，个人缴纳的养老保险增加不少，实际发放的工资肯定会明显减少，或许交上房贷就所剩无几了。”

小齐同样面对房贷和车贷的压力，“社保归税是个好事，退休有保障，单位和个人缴纳的养老保险增加了，实际工资可能会减少几百吧，压力很大啊，好好干吧，希望老板能給加薪。”

不仅是个人，对于企业来说，社保缴费将由税务部门统一征收的消息同样引发了企业对成本上升的担忧。

某民营企业负责人告诉记者，之前很多企业社保缴费可能没有缴到那么高，或者有些地方政府历史上给过一些优惠政策。明年社保费由税务部门征收后，劳动密集型企业可能受影响比较大，比如物流、餐饮、纺织服装等行业。

而另一位民营企业家也同样认为，提升缴费比例、扩大社保覆盖面，无疑短期内会对企业盈利造成影响。“目前职工规模是50人，若平均工资是10000元，社保改制后，公司每年需为社保多支出113万元。”

面对企业和个人的这种担忧，中国财政科学院研究院副院长白景明说，即便社保有所增加，钱最终还是自己的。比如养老保险，按现行规定个人比例是8%，企业是20%，这是进入个人账户，退休之后钱都给个人;比如医疗保险，平时也可应急，如果有病，这个钱就用上了，所以大家不用担忧。另外，随着工资收入水平上涨，社保缴费也必然会随之增长，要长期地看、动态地看。

财经评论员刘戈分析，“很多年轻人从外地到一线城市来工作，有的对于今后是不是要在这个城市一直生活下去，有很强的不确定性。如果足额交，虽然企业那一部分也会增加，但是他可能会觉得钱拿到手更好。但相比个人，我觉得更多的焦虑还是来自企业，尤其是中小企业，因为原来可能是按最低标准给员工上社保、甚至是没给人上过，那就会担心今后缴费会一下增加许多，甚至会不会被追诉以前欠的部分。”

变的到底是什么？

国家税务总局局长王军说，社会保险费和非税收入征管职责划转到税务部门，是国税地税征管体制改革的重要内容，是坚持以人民为中心促进政府职能转变、优化营商环境、提升国家治理水平、推动高质量发展的重要举措。这一改革将有利于为提高社会保险费统筹层次奠定良好基础，有利于为研究推进适时完善缴费比率和推进非税收入法治化进程奠定良好基础，有利于为深化“放管服”改革和进一步激发市场主体活力奠定良好基础。

王军介绍，这一次改革并不直接涉及个人负担和企业负担的调整，只是把缴费征收机构统一调整为税务部门。调整后，第一，征收更权威;第二、税务部门信息最全，个人收入到底有多少，税务部门最掌握，更能实现及时足额征收。不过企业的情况不太一样，有的企业可能原来漏的面比较大一些，相应的负担就会上升;有的原来就比较规范，就不会有什么太多的负担。

白景明说，税务部门对企业的真实情况掌握得更充分，势必会增强征收的真实性。而对企业来说，以后收费也好、纳税也好，都只跟税务部门这一个机构打交道，从企业运行的成本角度来讲，也会有不同程度的降低，所以从长远来看这是发展的方向。但是目前来讲很多中小企业压力的确是非常大，所以给他们吃一个定心丸还是非常重要的。

企业如何不增负？

相关资料显示 ，我国的社保缴费总费率在国际上排名靠前，减轻企业社保负担已经成为当务之急。中金公司首席经济学家梁红认为，之前说过多年的划归国有资本充实社保基金，要加快推进划转工作。同时，应降低社保缴费比率。

记者注意到，9月6日召开的国务院常务会议提出，抓紧研究适当降低社保费率，确保总体上不增加企业负担，以激发市场活力，引导社会预期向好。

实际上自2015年以来，我国先后降低或者阶段性降低了社会保险费率4次，总体的社保费率从41%降到37.25%，累计减少企业成本约3150亿元。

同时，在今年4月份，人社部、财政部联合下发过通知，从2018年5月1日起，继续阶段性降低社会保险费率。以养老保险为例，基金累计结余可支付月数高于9个月的省份，可阶段性执行19%的单位缴费比例至2019年4月30日。

不过，“社保归税”也并不一味地给企业带来负担。华泰证券曹岩在研报中分析，“社保归税 ”一方面社保征缴由税务部门统一负责有利于降低企业的税务奉行成本，另一方面企业所得税将有所减少。

《企业所得税税前扣除办法》 第四十九条规定，纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准缴纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除。

不过，专业人士也称，此次社保归税后从受冲击的行业来看，劳动密集型行业受到的影响可能最大。包括服务业中的酒店、物流、餐饮、快递以及传统制造业等首当其冲。在劳动密集型行业中，人工成本占到企业总成本比例较高，通常会达40%甚至更高，“社保归税”的变动，对这类企业的影响不可谓不大。

堵漏洞与降负担

从社保部门划转税务部门征收，一个简单的征管部门变化，既没有提高社保费率，也没有改变征收方式，为什么就招来众多对社保负担增加的忧虑？原因就在于之前社保费存在不少“操作空间”，一些企业为追求短期利益，不依法履行社会责任，隐瞒实际工资水平，不为员工如实申报社保费，甚至不缴社保费，而员工为了眼下多拿一些钱，往往默许了企业的这种不合规行为。

客观地看，社保费交由税务部门统一征收，主要目的不是为了追求社保费收入的高增长，而是通过改革，提高社会保险资金征管效率，降低征收成本，实现社保资金长远的安全、均衡和可持續增长，并为提高社会保险费统筹层次奠定良好基础。

社保费是老百姓的“养命钱”，既是居民生老病死开销的保障线，也肩负着调节收入差距、促进公平的责任。看待社保负担，一定要算长远账、算社会效益账，不能只看短期利益、只顾个人利益。一味地少缴不缴社保费，眼下可能很划算，长远看则会损害整个经济社会健康发展，那些钻了政策空子、千方百计逃避社保费的企业，看上去企业负担少了，职工到手的钱也多了，但由此带来的社保费收入亏空和保障能力损失则是长期的。

更进一步，社保缴费漏洞的存在，还严重影响了市场竞争的公平。征管漏洞让那些逃费欠费的企业占了便宜，而按规定足额参保缴费的企业反而“吃了亏”，最后可能导致合规企业越来越少、违规企业越来越多，让社保政策的实施效果大打折扣。这种不公平不仅体现在企业之间，个别地区甚至出台了一些区域性的优惠政策，突破了社会平均工资60%的缴费基数下限，变相减免了社保费，侵蚀了费基，造成地区间的政策不公平。

社保缴费漏洞堵住后，一定会带来社保负担的普遍上升吗？其实不然。一般来说，社保负担高低取决于两个因素，即“缴费基数”和“社保费率”。长期以来，各种不规范的缴费行为，严重侵蚀了缴费基数，社保费收不上来，支出却必须得到保证，社保费率就很难降下去。而通过依法堵漏增收，争取实现参保群体的应保尽保，才能把社保缴费基数做实，也才能为整体降低费率争取更大空间。

当然，对于那些缴费不规范的企业来说，以前少缴、不缴社保费习惯了，现在会有些不适应，企业和职工难免在这个关口出现对未来社保负担的忧虑。然而，纾解这种忧虑，绝不能再回到过去钻政策空子、薅社会保障羊毛的老路上，而是要走阶段性降低社保费率、提高社保参保积极性的正道。

一方面，继续阶段性降低社保费率，让企业合理合法地减负。社保费划转税务部门统一征收后，有关部门应当及时算清社保收入和支出的总账，并结合经济社会整体运行情况，将做实费基与降低费率联动，实现“总体上不增加企业负担”的已定部署。

另一方面，努力提高社保保障标准，加大养老金等社保费的全国统筹力度，不断增强社保政策吸引力。在完善征管的基础上，必须通过不断扩大覆盖面和保障范围、努力提高养老金等社保资金收益水平等措施，增强人们对于社保未来保障能力的信心，提高全社会参保缴费的动力，有效地变国家强制缴纳为个人自觉缴纳甚至主动缴纳，这样的社保政策才是健康可持续的。

社保资金关系千家万户幸福安康，容不得任何闪失，需要不断改革完善征管制度，让社保资金这棵大树枝繁叶茂，更好地为经济社会发展、居民安居乐业遮风避雨，排忧解难。