人民银行内审价值提升路径探析

朱江

【摘要】本文回顾了国际内部审计协会关于内审增值的概念定义，分析了央行内审价值提升的复杂性和提升目标。在综述了央行内审价值提升相关研究的基础上，以价值链理论为依托，探析了央行内审价值提升的横向和纵向路径。最后，提出了央行内审价值提升的相关建议。

【关键词】央行 内审价值 增值 价值链 路径

一、引言

2009年1月，国际内部审计协会重新明确了内部审计的定义，引入了“增加价值”的概念，指出内部审计的最终目标就是帮助完成组织目标，实现价值增值。该概念鲜明地突出了内部审计活动的价值增值主张，体现了现代内部审计发展趋势和时代特征。

中国人民银行作为“政府的银行”、“发行的银行”和“银行的银行”，其主要职责为制定和执行货币政策、防范和化解系统性金融风险和维护金融稳定等十四项，不仅要承担中央银行的社会公共责任，还要满足金融消费者和金融机构日益增长的金融需求。由于其兼有上述公共和经济属性，其独特性决定了央行内部审计价值增值过程较为复杂。根据价值链理论及公共行政价值理论，央行内部审计并非直接实现经济增值，而是以发挥职能作用为途径，对整个央行价值链起辅助作用。即以确认和咨询活动为主要活动内容，一方面促进央行行政效率提高、管理成本降低、社会地位提升；另一方面，促进央行履行货币政策制定传导、防范风险和维护金融稳定职责，从而实现央行经济价值和公共价值的统一。

二、文献综述

袁文英和王红莉（2011）[1]以人民银行内部审计存在的价值为切入点，探讨了内部审计实现人民银行价值增值的途径：评价各项内部管理的规范性、改善业务活动的安全性、提高职责履行的效能，并指出内部审计实现人民银行价值增值需要从观念、地位、环境、人员、技术等五个方面予以保障。程福垒（2013）[2]从我国央行内部审计价值增值的内涵入手，分析了实现价值增值的必要性和可行性，并结合当前的难点和问题，提出了对策建议。王敏等（2013）[3]先对内部审计价值增值内涵做了介绍，然后运用SWOT战略分析法，对基层央行内部审计价值增值现状及内外部影响因素做了全面的梳理分析，并尝试开展内部审计价值增值路径选择的对策研究。王凯俊（2013）[4]首先阐述了近年来内审职责的延伸和发展变化，进而论述了重新定位内审职责的必要性，提出如何明确内审职责定位，实现增加价值的目标，更好地为央行治理服务的相关建议。冯雪（2013）[5]使用平衡计分卡的方法对人民银行内部审计部门价值评估进行了思考和有益的探索。刘燕（2014）[6]首先以人民银行内部审计价值增值的内涵为切入点，进而探讨了内审价值增值的方式选择，提出了值得思考和关注的问题。人民银行海口中心支行课题组（2014）[7]从IIA新定义和国际内部审计发展趋势分析入手，阐释了内部审计价值增值定位的理念以及其理论基础，并结合价值链理论和价值增值审计的初步实践，探讨了央行内部审计增值亟待解决的问题，提出人民银行内部审计价值增值的实现路径和建议。张孟君等（2014）[8]以国际内审协会定义的内部审计的价值增值概念入手，结合基层央行三年内审转型实践，分析了当前基层央行内审价值增值的价值所在及难点，提出了将风险导向审计理念贯穿于内审工作的始终、审计关口前移及实现基层央行内审价值增值的六个途径。

上述关于央行内审价值提升的相关的研究，主要集中在央行内审价值提升的必要性和可行性，以及存在的问题和困难，提出相关政策建议。对于央行内审价值提升的路径和途径虽然也有涉及，但没有以价值链等理论进行系统推导。本文尝试以价值链理论为依托，推导央行内审价值提升的路径，具有一定的理论和现实意义。

三、人民银行内审价值提升路径分析

（一）横向内审价值提升路径

所谓横向内审价值提升路径是以本级人民银行内审部门活动作为出发点，研究本级人民银行内审部门的职能活动提升本级人民银行价值的路径。

1.确认活动价值提升路径。

（1）开展审计活动，督促审计发现问题整改。内审部门通过开展确认活动，也就是开展各类审计检查，发现业务部门存在的问题，推动问题整改，促进其规范履职。内审部门根据业务部门问题整改情况以及风险防范考慮，适时开展后续审计，确保发现问题整改到位。（2）实现信息共享，“大监督”促进业务合规。建立审计信息沟通机制，实现与其他监督部门、业务主管部门信息交流常态化。提供审计线索，沟通审计发现，分析问题形成原因和有效整改措施，共同推动审计发现问题整改到位。建立审计资源共享平台，分享审计依据库、审计案例库、审计发现问题库等资源，实现“大监督”格局，共同促进业务合规，履职高效。（3）充分运用内审成果，服务管理决策。及时向人事部门提供审计信息，对业务部门屡查屡犯以及不认真整改，轻视制度、敷衍塞责的情况，进行责任追究；向人事部门提供上述问题涉及的相关责任人名单和违规情节，建议作为单位绩效考核和干部任用的参考。

2.咨询活动价值提升路径

（1）适时开展风险预警，防范各类风险。审计项目开展前，向被审计对象发送近年来审计署、上级行和同级监督审计相关单位、部门和主要业务时发现的问题清单，提示存在的风险隐患，对其进行风险预警。督促其认真对照清单开展自查，时刻绷紧神经防范风险。在开展审计项目时实时关注风险，及时发送《风险提示函》等风险提示文件，向被审计对象提示相关风险，督促“立查立改”，及时防范风险隐患。发挥内部审计的“悬剑效应”，充分利用信息共享平台，定期更新审计发现问题库、典型案例等内容，联合其他监督部门、业务主管部门共同提示风险，督促业务部门及时进行风险排查，规范业务操作。（2）“数据分析”服务管理决策。充分利用“上下左右”信息资源形成“大数据”，对以前年度审计发现问题进行分类汇总，从审计发现的业务领域、问题性质、严重程度等角度进行综合分析，归纳全局性、趋势性的问题向管理层汇报，提高审计建议的前瞻性，服务全行治理。具体流程见图1。endprint