论企业财务会计与企业税务会计的分离

李妮娜

【摘 要】在我国会计和税务征收的改革中，分离企业财务会计和税务会计是重要的改革内容，是在我国社会市场经济转型发展背景下提出的改革需求，这项改革内容可对企业现代化建设进行推动，值得企业管理质量得到提升。基于此，本文对财务会计和税务会计的概念进行分析，对其区别、分离意义和措施进行综述。

【关键词】财务会计；税务会计；分离

近年来会计体系和税收体系改革创新进程在市场经济体系不断发展和完善的背景下得到的推进，且改革创新成果不错，与此同时，财务会计和税务会计之间的区别在会计体系和税收体系改革创新过程中越发显著。财务会计和税务会计均可归为会计科目，但在概念、职能、核算方式等方面存在显著的差异，且随着会计体系和税收体系改革创新两者进行分离是必然的趋势，同时也是对企业各项管理进行改善的重要举措。

一、财务会计和税务会计的概念和区别

（一）财务会计概念

财务会计是通过应用特定方式对企业的资金流核算和整理，并定期以财务报告的形式与企业管理者和经济利益相关者传递会计信息。该项经济管理活动的目的是通过对企业资金流进行系统全面的监督和核算将企业的盈利水平等经济信息传递给企业管理者、经济利益相关者和政府相关机构。

（二）税务会计概念

税务会计主要是记录、计算和整理纳税人的纳税情况和纳税义务，在企业管理活动中其主要是针对纳税人纳税情况的管理活动，其工作职能主要为对纳税人的税务形成、税务申报和税务缴纳等与纳税相关的环节进行监管。除此此外，税务会计还需对企业纳税报表进行编制，若发现存在税务问题需及时进行修正和裁决。

（三）两者区别

财务会计和税务会计虽均为会计科目，但两者之间也存在显著区别，其区别表现主要在固定资产折旧核算和存货核算这两个核算方面。在固定折旧核算方面，财务会计可选取工作量法进行核算，也可选取平均年限法进行核算，而税务会计必须按照规定的核算程序进行核算。在存货核算方面。税务会计与固定资产折旧核算一样，必须按照规定的核算程序进行核算。

二、财税会计分离的必要性

（一）提高企业竞争力

社会主义市场经济的不断繁荣发展，给企业的经营与发展带来了极大的挑战，企业必须要不断优化经营、提高市场竞争力，才能在激烈的市场竞争中脱颖而出。一般而言，提高市场竞争力的首要方法是将利润进行提高，并对其的生产成本进行降低，但在企业经营成本中，企业所得税的比例较重，因而为了最大限度降低经营成本，企业必须要将财务工作与税务工作进行分离，使得成本管理实现最优化，从而达到控制企业成本的目的，由此，企业利润空间自然会进一步的提高。

（二）强化内部管理

在财务核算中，税收筹划是其主要核算内容之一，同时税收筹划还是组成企业管理的重要部分。因此，企业相关工作人员必须不仅要了解企业的经营发展情况，还应当熟悉相关的税务业务，并严格依照相关的税收法则开展工作，使得企业的税务管理实现科学化、合理化以及规范化，避免出现偷税漏税等情况。将财税会计进行分离，可使得工作人员能集中精力专注于财务工作或税务工作，这样既能缓解个人或部门的压力与负担，还能使财务工作实现精细化与科学化。

（三）提升企业形象

从当前的情况来看，大多数人对于我国的税收体系并不熟悉，甚至衍生出人情税、关系税等坏了公平公正的税收业务。随着我国税收业务的不断完善与规范，税务机关也逐渐加强了税收方面的监管，致力于维护纳税人的合法权益。从而使得企业出现税务问题时可依据相关法规法律进行解决，且若想对企业财税制度进行完善就必须对财税会计进行分离，因而工作人员只需要严格依照相关的税收法规开展管理工作即可。由此，企业避税、涉税风险自然会降低，企业社会形象、社会信誉也会有相应的提升，这对于长期的经营与发展具有重要的意义。

（四）满足对外开放需求

近年来，在改革开放不断深入的进程中，我国税收体系在国际化趋势下受到欧美等发达国家税收体系的影响，且随着经济全球化的影响，税务会计的国际地位越发重要，且在财务系统中成為不可或缺的一个分支。在改革开放的背景下，近年来越多的外商入驻我国，外商投资额也随之增长，从而使得我国境外投资业务随之增多，因而对财务会计和税务会计进行分离是必然的趋势，不仅可利于企业的国际化，同时还可使得企业境外投资的环境和经营环境得到改善，对税务问题的发生率进行降低，使得其发展良性化，且还可为我国经济权益的维权进行保障。

三、财务会计和税务会计分离的措施

（一）国家政策干预

企业在生产、经营过程中，要想实现企业利益的最大化，不仅要依靠自身的努力，同时更要依靠国家政策的支持，而这主要体现在国家的合理税收上。合理的税收能够有助于企业整体经济实力的提升，同时，在企业的管理中，纳税将会推动企业税务会计和财务会计的自然分离。因此，随着市场经济的发展，借助政府的力量，通过政策的干预以此推动二者的适度分离。需要注意的是，在推动二者的适度分离过程中，需要认识到这是一个相对漫长的过程中，必须坚持可持续的协调发原则，从而使二者能够健康地分离。在这方面，我国可以适当地借鉴或参考其他发达国家相对成熟的方法与原理，从而结合我国实际，指导企业进行二者的分离。

（二）改进企业会计制度

健全的会计制度对于财务会计和税务会计分离尤为重要。就目前我国实际情况来看，鉴于在经济发展模式上仍存在一定的问题，使得多种制度以及体制有待完善，会计制度也是其中的一个缺口。这就为会计人员舞弊提供了机会。在企业的经营管理中，多种资产持有的形式都要依赖于会计制度以此实现规范管理。而在固定资产、无形资产以及工程资产中，则需要借助会计上的财务、税务来分离。因此，优化或健全会计制度，不仅能够解决企业存在的违法违规行为，或是贿赂等黑暗问题；同时，还能够有助于提高相关工作人的责任意识以及专业素养。

（三）改进税务会计核算

从企业角度分析，企业需要在税务会计的核算上进行适当的改进，使其不仅能够充分地考虑到企业资金的周转以及保全能力；而且还能确保企业能够在税务的处理上实现规范性与统一性。而从国家角度分析，则需要制定相应的法律法规，以此来规范两者开展相关工作，使得二者既能够良好的运作，同时又能够满足实际的税务会计工作中的核算方式。需要注意的是，在会计桥牌的规则上，同时也需要依靠建立规范的制度、机制来遵守，而财务会计方面的凭证同样账簿的保管，需要进一步规范化。

（四）培养综合素质高的税务会计

从目前会计教育现状和会计从业现状进行分析发现，教育的侧重点是财务会计，且企业招聘的会计多数为财务会计，因而要想对财务会计和税务会计进行分离，首先就要对税务会计的培养给予重视，为企业提供综合素质高的税务会计，使得企业税务会计的水平和质量得到提升，从而使得企业税务会计全面性发展，使得其得到不断的完善，独立性得到增强。而在对税务会计进行培养时，不仅需要对其基础理论知识和操作技能进行教育，还需对其进行观念教育，因为税务会计提高综合素质的前提是具备高的职业道德观，确保其客观公正的对纳税人的相关税务活动进行管理和监督，而观念教育可通过警示教育和规范教育等多种手段进行教育。

四、小结

在我国财政部门和会计领域中分离企业财务会计和税务会计是重要研究内容，两者分离对我国企业现代化建设和市场经济发展的意义重大。

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