高校固定资产内部审计探析

杨剑宇

摘要：本文以内部审计角度，从审计主要内容，审计重点，审计方法使用，审计报告撰写等方面探讨了高校固定资产的审计工作。该研究工作可以达到提高固定资产管理水平，规范固定资产的管理，提高固定资产使用效益，推动固定资产管～E_T-作提质增效的效果。

关键词：高校固定资产；内部审计；探析

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）021-0291-01

引言

为了进一步加强对学校固定资产的管理，管好用好固定资产，根据《教育系统内部审计工作规定》，高校内部审计部门应对固定资产的购置、使用、调剂和处置等系列管理工作开展审计。高校固定资产审计应按照《教育系统内部审计准则》之规定进行审计立项并安排工作。

一、审前准备阶段

1.充分掌握政策。固定资产管理政策主要有：《中华人民共和国预算法》、《高等学校财务管理制度》、《国务院关于加强审计工作的意见（国发[2014]48号）》、《事业单位国有资产管理办法（财政部36号令）》、《政府采购货物和服务招标投标管理办法（财政部87号令）》等管理政策。

2.公示。审计工作开始前应在校园网和学校相应公告栏进行公示，公开联系电话及信箱，保证诉求渠道畅通。

3.发放调查表。运用审计问卷表的方式，了解教职员工对学校科固定资产购置、使用、调剂和处置的认知度，进而确定审计工作之重点及方向。审计问卷的设计如下：一是对固定资产配置计划了解情况。二是相关部门对固定资产管理情况。三是对固定资产处置流程的关注情况。四是对固定资产管理过程的意见或者建议。调查表可设置成肯定、否定、满意及不满意样式，也可用问答式样。审计问卷的发放、收集、汇总由审计人员按院系分别进行。

4.编写审计工作方案。

二、审计的主要内容

1.固定资产的购置、使用。固定资产的购置和验收、调配及处置、日常之维护、定期之清查等。是否有完备的固定资产内部管理制度和具体工作流程，依法依规进行仪器设备、货物及服务的购买，并及时对资产办理验收入库手续，确保国有资产安全、完整、保值、增值。

2.固定资产管理内控制度建设情况。包括单位内部固定资产购置、验收、保管、使用、处置等内部控制制度。

3.固定资产管理情况。包括新增资产预算、购置验收、分类计价；在用资产的使用、维护、调剂、租赁；报废、报损、报失资产的处置；建账建卡、盘查统计、清产核资、产权界定等。

4.固定资产档案管理。包括房屋、建筑物、构筑物的技术档案，仪器设备图纸及使用说明、验收及维修记录等的收集、归档。

三、审计工作的重点

要抓住固定资产管理相关制度执行、资产购置、使用、日常管理、处置等重要业务环节进行审计。

1.内控制度的建立及执行效果。对学校有关职能部门内控制度的有效性测评，管理程序是否合规，内控制度是否有效。

2.固定资产的增置、验收环节。重点关注预算的科学性及配置的合理性；购建的固定资产，是否按照相应的审批程序和采购方式组织实施；基建项目、大型采购项目，竣工验收合格后，是否及时办理了移交手续；新增的固定资产是否履行了严格的验收手续，验收合格后是否及时入账。

3.固定资产使用环节。学校对固定资产的管理，是否实行了“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的管理体制。以确保固定资产实物与价值的安全、完整、不流失；保证固定资产得到充分利用，充分发挥固定资产使用效益。

4.固定资产的出租、出借。重点关注投资的合法合规性，以及资产的保值增值。收入是否纳入单位预算，统一核算、统一管理。

5.固定资产的处置环节。对固定资产的处置是否遵循公开、公平、公正的原则，严格履行了程序。处置收入是否及时足额上缴了学校财务。

四、审计方法的使用

审前调查主要运用发放调查问卷、召开座谈会等。审计实施阶段：

1.使用调查表了解学校内控制度建设情况，运用实地检查、调查询问等方法测试内部控制制度的有效性及薄弱点。

2.运用统计、复核、对比的方法查看学校财务及相关职能部门固定资产账目，检查固定资产账目管理的完整性和真实性。

3.走访学校固定资产管理部门，查看与固定资产的产权界定、清产核资、资产清查以及学校固定资产从形成至报废全过程的综合性管理，对其履职情况进行全面检查。

4.运用抽查与实地查看的方法，对学校固定资产归口管理部门例行检查，是否配备了专职或兼职管理人员承担本单位固定资产的日常管理工作。通过对其账簿、凭证以及实物的清查盘点，核对账、卡、物是否相符，是否有专人对固定资产的预算、采购、验收、报账、领用等手续统一办理，固定资产是否确实安全、完整。五、审计报告的编写

审计报告应阐述学校固定资产管理的整体情况，对资产购置、使用、调剂及处置进行客观公正的评价，针对发现的问题，提出相应建议。

1.审计报告中应阐述审计立项的依据：审计工作计划安排的项目；学校纪检部门受理信访举报项目，经由主管领导批准立项；固定资产管理部门提出申请，经由学校审计工作领导小组批准而立项；上级部门要求立项。

2.审计报告中应明确学校固定资产的类别。固定资產分为六类：房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书及档案、家具用具及动植物。

3.审计报告中要阐述所运用的审计方法，列明审计程序。

4.审计评价及建议。