试析基于全面预算管理的企业资金内部控制

柴子菲

摘要：随着企业内部管理机制的不断更新与深化，保持企业内部资金流动的有序化与可规范化已经成为当前我国各大企业发展的需要，而全面预算管理依照其特有的综合性与全面性逐渐引起了各大企业家的青睐。如何通过全面管理预算来实现企业内部资金管理的规范化运行也成为当前我国企业内部资金控制的关键问题。本文结合笔者经验，针对当前我国企业内部资金管理中存在的问题进行细致分析，从而得出通过全面预算管理来促进企业内部资金控制的有效措施，力求通过本文对我国当前企业内部资金控制的方法与措施有所助益。

关键词：全面预算管理；企业资金；内部控制

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）021-0279-01

随着我国市场化进程的不断加速，各大企业如何在竞争日趋激烈的市场中占据优势地位已经成为当前我国企业发展的关键，在这一背景之下，企业通过全面预算管理来对企业内部的资金进行科学化的控制与管理已成为必然之势。在企业内部实行全面预算管理不仅有利于对企业的资金流通进行科学化的管理，还可以通过对资金的管理来实现对于各个部门的管理，从而达到对企业进行综合、有效管理的目的。

一、全面预算管理概述

全面预算管理作为企业管理的重要方式，兴起于20世纪20年代的美国，在美国多个大型企业中得到使用后迅速扩散，直至今天成为进行企业管理的重要方式。全面预算管理的重点在于“全面”二字，即通过对企业内部的各项重要内容，诸如资金、业务、人力等内容进行全面的、综合性的管理与整合，促进企业内部资源的合理配置，促使企业能够集全部精力于一体，在统一的规划与指挥之下共同为企业的终极目标而服务，推动企业在全面预算管理的推动之下持续向前发展，促进企业整体规模的扩大。

二、当前我国企业资金内部控制中存在的问题

（一）企业在内部资金管理方面并没有设立专门的管理机构

据了解，当前我国企业内部资金管理不善的很大一部分原因在于企业内部的管理机构对于企业的资金管理不甚重视，并没有设立专门的管理机构对企业的资金流动进行专门的监管与控制，从而阻碍了企业整体的发展。有些企业甚至将这一重要工作仅仅交给会计，将其视为简单的资金流动问题，这样就严重忽视了企业内部的资金控制对于企业发展的重要作用，并没有从企业整体的发展层面来了解企业的资金流动，因而说当前我国大多数企业对于其内部资金管理的不重视使得企业错失了从其资金流动来观察资金流动趋势，从而促进企业发展这一大好的机会。

（二）企业内部对于全面预算管理尚且没有较为清晰的认知

正如上文所述，企業的全面预算管理是于20世纪20年代诞生于美国又逐渐传至我国的企业管理舶来品，这使得一些企业在进行内部资金控制的时候并没有强烈的使用全面预算管理方法的意识。一部分人即使了解了这一方法，但限于两国的文化与企业发展差异，并没有真正做到取其精华，去其糟粕，长此以往并不利于企业在内部资金控制方面的发展。此外，一些企业的管理人员与员工在认识全面预算管理时仅仅从其表面入手，从而忽视了全面预算管理在企业内部资金控制方面所产生的重大作用。

（三）企业内部对于资金的管理与控制并没有清晰可行的监管方略

企业内部要实现对于资金的内部控制，就必须要加强企业在资金控制方面的监管工作，通过全面的监管与控制来实现企业对于其内部资金控制的有序化与规范化。据了解，当前我国大多数企业在进行企业内部的资金控制时并未设立具体的监督机构，这在一定程度上使得企业内部资金控制的管理部门在一定程度上处于无所畏惧的状态，长此以往并不利于企业在资金控制方面的规范化与有序化发展。

三、通过全面预算管理来促进企业内部资金管理的措施

（一）设立专门的管理机构来对企业内部的资金进行严格的控制

要对企业内部的资金流动进行严格的控制，就必须设立严格的独立的管理机构，并在其不断发展的过程中免除其工作上的后顾之忧，使资金控制的管理人员可以更为客观地处理资金的流通问题。一般而言，在企业内部设立的资金预算管理机构要负责企业资金的预算、协调工作，在确定资金流通预算的基础上确定执行的单位，由此可见企业内部的全面预算管理机构对于企业发展的重要作用，因而企业要对其内部的资金进行严格的控制必须要设立专门的管理机构，使该机构可以在了解企业内各部门优劣的基础上对资源进行合理化分配。

（二）加强宣传，提高人们对于全面预算管理的认知水平

当前我国对于全面预算管理的应用存在问题的很大一部分原因在于人们对于全面预算管理的认知程度有限，无法确保其在整体使用过程中的正确性。因而要改善这一现状就务必从提高人们的认知程度人手，加强全面预算管理人才的专业能力，提高其综合素质。一方面企业可以聘请专门的资金管理人才来负责本项任务，另一方面，企业也可定期邀请部分全面预算管理方面的人才来企业内部进行培训，提升企业整体在全面预算管理方面的认识能力与水平，在此基础上推动我国企业的资金控制能力，促进企业的整体发展与完善。

（三）建立行之有效的监督机构对企业的资金流通进行监管

当前我国企业在资金控制方面存在问题的一部分原因在于并未设置专门的监督机构对全面预算管理部门进行监督，使管理部门在没有受到明显约束的情况下极易出现问题，因而企业务必要设立专门的监督机构，定期对企业的资金管理机构进行检查，明确其资金流通的效率与有效性，在此基础上审查资金管理机构在人、财、物等方面的管理问题，并针对部分问题进行专门化的调整与控制，从而从监管的角度提升企业在资金控制方面的能力与水平，推动我国企业的资金控制能力朝着规范化、科学化的方向发展，促进企业在市场中的整体竞争水平，推动企业资源配置的合理化。