公立医院财务内控审计的难点与优化

陆建琴

摘要：本文对公立医院财务内控审计的难点进行了分析，并在此基础上提出了优化公立医院财务内控审计工作的几项措施，以供相关人员参考。

关键词：公立医院；财务内控；审计；难点；优化

中图分类号：IL197.322 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）021-0233-01

前言

公立医院财务内部控制的进一步强化，有助于其内控体系的有效完善，从而促使公立医院更加合理地配置和利用相关资金资源，进而促进医院社会与经济两方面效益的提升。所以公立医院必须高度重视财务内控审计的难点问题，并据此将其内控审计工作进一步优化。

一、公立医院财务内控审计的难点

1.内部控制意识不足

从公立医院财务内部控制的实际情况来看，不少公立医院在日常工作中，将经营管理工作当成核心任务，而在财务内控控制方面的监督管理力度还不够。从这种情况的产生原因来看，其根源还是在于公立医院缺乏一定的内控意识，更为严重的是部分公立医院把经营管理机制用于财务内控工作中。这也反映了这部分公立医院对财务内容的真正内涵与外延还没有做到全面深入的了解和掌握，对财务预算和内部审计制度在医院发展中的重要性没有深刻的认知。

2.基础财务工作质量偏低

首先，由于部分财务人员专业水和业务能力欠佳，对会计科目认知不全，经常将这些会计科目搞混淆，从而无法确保公立医院会计核算数据的真实性和有效性。其次，不少工人人员不按计划采购库存物资及药品，从而造成部分物资积压。另外，在医药管理方面不记账现象比较多，导致核算会计账目工作难度非常大。最后，在退费程序方面，部分公立医院无详细制度规定，通常让各科室进行退费适宜，在此过程中，缺乏监督也无审批清单以及退费事由分析。这些基础财务工作虽然是日常工作的重要组成部分，但其工作质量仍然相对偏低。

3.缺乏深部审计

现阶段，大部分公立医院内部审计工作仍旧停留在财务方面，尤其是过于关注财务数据的防错纠弊工作。医院财务内部审计人员的大多数时间和精力都耗费在对财务资料的真实性、合法性以及合规性的审查工作中，例如会计凭证、账簿是否真实，财务报表数据金额是否准确等等，内部审计工作的深度和广度严重不足。一个企业或单位财务内部审计的工作重点在于财务审计和事中事后审计方面，但不少公立医院的内部审计仅仅在参与决策、药品采购、合同签订和内部控制等方面发挥一定作用。而对于风险导向、经济责任和投资可行性等方面审计过程中的跟踪审计工作缺乏力度和深度。

4.财务人员工作能力不足

相比于生产型的企业，公立医院的医疗财务制度和会计制度一直都比较简单，对财会人员没有提高的要求，并且对内部轮岗与业务考核等制度的执行方面缺乏足够力度。尽管大部分内部审计人员都能达到持证上岗要求，但内部审计工作常常由老会计人员担任，这些人员职务相对不高并且没有较高的专业水平和较强的业务能力，在工程基建和医疗器械采购等重大项目的审计工作形式化严重，并且监管工作非常不到位。

二、公立医院财务内控审计的优化措施

1.提升内部控制整体意识

优化公立医院财务内控审计工作，第一要务就是要促使医院管理层的财务内部控制意识不断增强。公立医院的高层领导应积极转变财务管理理念，高度重视医院财务的内部控制工作，并要起到模范带头作用，在日常工作中把财务内部控制制度有效落实，从而促进公立医院所有员工财务内控意识的提高。同时，公立医院还应为财务工作提供良好条件，不断完善的财务管理相关规章制度，对医院财务监督执行等各个环节进一步规范。

2.加强财务基础工作建设

第一点，公立医院应不断完善会计科目体系，把部分明细科目归入总账科目，并合理合并部分容易混淆的科目，同时增设成本类科目，以保证成本核算的精确性。同时，对于库存物资采用电算化管理，并把库存物资账务管理与物资管理分成两项不同的工作，还要对库存物资等进行定期盘点。第二点，将财务相关各种报表等都合理纳入到现行会计报表体系内，并统一规定报表格式和内容等。同时，公立医院应建立成本核算体系，以便于医院能够充分了解自身财務运行状况。第三点，建立和完善退费管理制度。对于退费审批程序，公立医院可以通过采购相关设备来建立自助平台，以便于病人能通过相应的网络系统自行打印退费清单。同时退费审批中，必须由相关负责人在退费清单上签字。另外，会计人员在核对退费清单时应分析其退费具体原因，并制作成报告的形式。

3.发挥内部审计作用

第一点，建立和完善内部审计制度，公立医院应注意内部审计部门要与财务部门分设，并要确保内部设计人员独立于被审计部门之外，以此充分发挥会计的监督职能。第二点，建立财务审批权限和签字组合制度，以强化管理医院各项财务支出。在审批程序中，应规定财务方面所有支出都要根据制度严格审批。对于签字组合流程，应保证所有支出单据必须严格按照审批程序和权限进行签名，对于签字不齐全的相关支出，财务人员必须拒绝执行，以便于对不当支出实现有效控制。

4.提升财务人员工作水平

第一点，公立医院在招聘财务人员过程中，应以具有较高专业水平和业务能力的人员为主要对象，并尽量确保其工作经验丰富，并对现代化财务管理技术能熟练掌握，以促进公立医院财务工作质量和效率的提升。第二点，在日常工作中，公立医院财务部门应定期培训财务人员掌握财务相关专业知识和技能，以便于其利用现代化的专业技能开展财务工作，进而促进财务人员财务内部控制能力的提升。第三点，公立医院财务部门应建立和完善相关管理制度，明确财务人员岗位职责，以促进公立医院财务发展体系的进一步优化。

三、结语

总之，公立医院财务内控审计工作要想达到良好效果，就必须先对该审计工作中存在的难点问题进行分析和研究，并有效提升医院内部控制意识，加强财务基础工作建设，同时，大力提升财务人员工作水平，将内部审计的作用充分发挥出来，从而保证公立医院财务工作的可靠性，促进医院的健康稳定发展。