审计在医院医用耗材采购管理中的应用

时朝军 徐天笔

在新的医疗改革形势下，政策的改变对医院的运营与发展产生一定影响，如取消药品、医用耗材加成等政策对医院加强管理、深化审计手段提出了更高的要求。在医院的正常运行中，医用耗材的提供是不可或缺的基础环节，医用耗材的采购是医院资金支出的重要部分，对医院的运行成本影响颇大[1-2]，因此，发挥内部审计对医用耗材的监督愈发重要，这对规范医院采购行为、防止资产流失、促进医院良性运行具有重要意义。

1 医院医用耗材采购中存在的问题

1.1 盲目采购

制定采购计划前未能对各科室、手术室的需求进行科学的统计，而是凭借采购人员的个人经验确定需求，为避免出现不足往往会略微调高采购量，极有可能出现耗材挤压库房的情况，而长期过剩又会导致耗材过期报废，最终导致浪费。

1.2 采购渠道杂乱

医院大多通过生产企业、批发企业、网上集中采购等途径压降医用耗材成本，但试剂运行过程中仍存在一些问题。（1）商业贿赂：医院医用耗材需求度高，采购数量大，是众厂家关注的“重点客户”，厂商往往把医院作为“公关对象”，经办人员收受商业贿赂，选择不合适的厂商，造成医院资金成本上涨。（2）高值医用耗材命名与编码不统一，导致评审专家难以确定产品的质量，影响耗材的采购。

1.3 采购合同不完善

部分医院存在不重视采购合同的情况：（1）仅提供计划采购医用耗材的种类、数量、价格，未能签订有法律效力的合同手续；（2）签订了合同，但权责划分不明确，尤其是不包含明确的耗材质量保证及安全事故责任追究条款，导致厂商违约或引起产品质量问题[3]。

2 加强内部审计对医用耗材采购管理的措施

2.1 加强采购前可行性审计

对采购项目进行可操作性论证十分重要，审计过程中，审计人员应注意以下内容：（1）采购申请部门或相应管理委员会是否就该项采购计划的必要性进行了充分的说明；（2）是否对未来该项医用耗材的成本进行分析；（3）现有医务人员是否能科学使用、医院场地及辅助设施是否允许使用、是否存在连带费用、城乡医疗保险是否支持等[4-5]。

2.2 加强对招标的审计

审计人员应加强对招标流程的合规性进行有目的的审核，应关注以下内容：（1）对业务部门与采办人员的工作流程进行把关，充分发挥审计部门的监督作用，保障招标过程的健康有效。（2）对招标单位资质进行监督审核，是否符合国家技术要求。（3）审计报价的合理性、有效性，充分对市场进行调研，确定购价的合理性。（4）招标过程中应注意全面考虑耗材的相关因素，不能一味追求低价，着重把握物品质量及适用性，同时不可忽视物品运输及付款方式不同带来的成本，避免低购价、高费用的问题[6-7]。

2.3 强化合同内容的审计

医院应建立对合同的审签制度，对于达到规定数量的采购行为必须进行正式合同的签订，避免发生经济纠纷或法律纠纷，签订之前应做好审计工作，内容包括：供货单位履行约定能力、条款的合法严密性、合同的完整性等；同时应注意签订合同单位加盖的印章是否与中标单位一致；合同签订的耗材名称、型号、数量、质量标准等是否与中标结果一致；合同中的医用耗材物价及付款方式是否明确；审查合同中关于违约情况的权责是否明确[8]。

2.4 加强对合同执行情况的审计

审计工作应做到全程贯彻，医院审计部门对于已经签订合同的项目应建立合同跟踪，监督质检员对医用耗材的检测与收检工作；对于高值耗材采购项目应进行抽样检查跟踪，保障物品的可用性[9]。对于出现变更、违约或节约等跟踪合同，审计部门应立刻展开专项审计，对发生意外的情况及时向有关部门进行反馈，维护医院的合法权益。对于最终医用耗材验收方面进行审计，要求通过独立的质检部门（排除担任采购或付款的人员）进行物资验收，有效把握质量关。

2.5 建立完善的采购制度

根据医院实际情况，建立详细、可行的采购流程与制度，做到有章可循、有据可依是保证审计质量的必要前提[10]。制定医用耗材采购管理制度及程序，通过各部门协调，明确各组责任关系，各司其职，提高采购流程的管理水平，促进采购工作有序进行。

3 讨论

随着政策的变迁与改革，为保证机关、事业单位的良性发展，建立一种合理的经济管理方式很有必要。医院是独立的经济个体，转变理念，顺应医疗政策，建立先进的管理模式才能更好地为人民、为社会服务。内部审计是市场经济下孕育的一种经济管理模式，在提高工作效率与降低资源方面具有重要作用。将内部审计融入医院管理，注重内部审计工作，不仅能缓解医院入不敷出的尴尬局面，也能促进医院良性发展，具有不可忽视的作用。已有研究多从宏观方向入手[11-12]，从管理体制及内部审计机制或队伍建设角度进行分析，本文从实际应用出发，指出了目前医院医用耗材采购中存在的问题，以期为医院内部审计发展提供帮助。

医院药物及医用耗材的采购工作是医院得以正常运行的基础，合理提升医院对医用耗材尤其是高值耗材的审计能力能有效提升医院资金周转率，提高医院管理能力，从而在整体上提高经济效益。目前，部分医院医用耗材采购中仍存在一些缺陷，包括盲目采购、采购渠道杂乱、采购合同不完善、审计人员专业水平不足等，我们认为可通过加强采购前可行性审计、加强对招标的审计、强化合同内容的审计、加强对合同执行情况的审计、建立完善的采购制度等措施来加强内部审计对医用耗材采购管理。

随着医疗体系的不断改革，医院审计工作的重要性与必要性不断加强，审计部门应做好对医用物资采购的监督管理工作，避免由于物资引起的医疗风险，维护医院经济利益，保障患者安全，为医疗事业做出自己的贡献。

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