铁路运输企业收入管理的内部控制研究

黄金玉

（中国铁路南宁局集团有限公司，广西 南宁 530022）

近年来，我国城市化进程逐渐加快，这无疑为铁路运输企业的发展提供了巨大的上升空间，为了进一步提升铁路运输的整体管理水平，并实现企业经济效益和社会效益的最大化，最为关键的便是要加强铁路运输企业收入管理的内部控制研究。这样才能有效的推进我国铁路建设进程中存在的问题，并有效保证铁路运输企业整体的收入管理质量。

一、铁路运输企业收入管理内部控制的要点及价值分析

（一）要点

铁路运输企业使用收入管理的目的是最为实现企业的利益最大化，并促进资源的优化配置，从而为我国铁路运输行业的发展提供保障。因此，进行收入管理内部控制具有一定现实意义。在这过程中需要遵循不相容职务相分离控制，要保证内部管理以及收入管理的相关需求，对其进行明确的分工，并形成一种相互制约、相互监督的机制。还要遵循授权批准机制，这主要是要求铁路的运输企业要严格按照实际的收入业务相关的授权来履行规定内的职责、权限程序等，各级的管理人员也需要承担相关规定的责任，不得出现越权行为。除此之外，还要遵循全面预算管理控制，保证铁路运输企业可以有效的明确预算的相关目标，并能做到对预算进行有效的编制、执行分析和考核，从而有效的规避风险。

（二）价值分析

运输收入作为铁路经营过程中的主要收入，更是铁路行业可持续发展的重要经济来源，及时完整的提供相关的收款信息更是可以促使企业内部之间的有效沟通和交流，并能做到有效的实施内部控制通过对运输收入信息进行合理的筛选核对，从而实现铁路运输企业经济效益的最大化。因此，铁路运输企业收入管理是深化改革，应对铁路运输运营模式变化的需要，当前我国铁路客运货运输实体商务与电子商务运行属于共同运行得状态，在这种情况下，会为铁路运输企业整体的发展带来不小的财务风险，但内部控制作为风险管理的重要手段，可以有效的防止这些风险的发生。与此同时，实施内部控制还能在一定程度上有效的规范铁路运输企业的会计行为，并提供更为精准的运输收入进款信息，特别是可以保证避免出现会计核算中违法乱纪等情况的发生。

二、当前铁路运输企业收入管理内部控制存在的问题

当前我国铁路运输企业收入管理内部控制主要存在以下几点问题，首先，当前铁路运输企业内部控制水平并不完善，主要体现在很多运输企业收入管理内部并没有对相关的审核工作以及会计核算制定较为明确的岗位职责，甚至会在一定程度上受到专业的限制和管理层等相关因素的影响而并不能更好的形成制约监督的制衡机制。其次，当前我国铁路运输企业内部的预算管理尚未完善，当前很多铁路运输企业缺乏完善的预算管理，主要体现在一些企业的预算不建全，且预算流于形式，准确性有待商榷，这种情况下所执行的项目会与预算差异较大，为企业财务管理工作开展带来较大的困难，部分铁路运输企业还会出现预算管理与企业的实际发展情况出现偏离，致使预算管理不能发挥出自身最大的价值。最后，是我国铁路运输企业缺乏较为完善的内部的环境，主要体现在相关的负责机构管理人员缺乏的完善的财务管理知识，且专业归口多样化，特别是一些铁路运输企业内部法人治理结构不够完善，甚至是缺乏一定的专业性，没有体现出各个部门权利制约监督等方面的职能。内部环境的缺失更是为铁路运输企业收入管理的内部控制带来了较大的阻碍。

三、提升铁路运输企业收入管理内部控制的重要举措

（一）完善铁路运输企业的内部控制

完善铁路运输行业的内部控制是提升其收入管理内部控制水平的重要举措。在这过程中最为重要的便是要加强对运输收入款项的内部控制，按照相关规定，当前铁路运输企业需要建立严格的运输收入进款管理制度。特别是要保证有专人来负责运输收入款项保管等工作。这就需要铁路运输企业选派企业内部专业的负责人员来担任内部控制管理的这一职位，并对运输收入的相关进款过程中可能涉及到的各个环节进行有序的管理和控制，避免出现于账目不符等情况的发生。在这过程中主要分为核收环节、保管环节、解缴环节以及上汇环节等，相关的负责人员需要明确各个环节之间的具体工作职责，并实现加速资金周转，提升企业收入管理水平的最终目的。

（二）建立健全完善的预算管理

建立健全完善的预算管理是提升铁路运输企业收入内部控制水平的又一重要举措。预算管理作为有效保护企业财务安全的关键环节，可以帮助企业在运行过程中规避潜在的风险，促进资金的使用率和收入管理效率，从而保证相关工作可以在计划之内有序的进行。这就需要铁路运输企业的管理者对预算管理给予一定的重视程度，尤其是要把预算管理工作贯穿到整个的收款管理工作的始终，还要加强对运输企业总收入分析，通过建立运输总收入台帐，分析相关信息报告，还要特别关注铁路总价调整等影响运输收入变化的因素，还要抓好杂费项目的核收工作，认真贯彻执行收费标准，特别是一些容易漏收的机车租用费、货车占用费等项目，要加强监管和源头防控，避免造成运输收入流失。与此同时，还要加大预算管理的落实力度，保证实际支出与预算指标相符，在这过程中不可将预算管理工作流于形式，要保证每个预算管理制定的每一项计划都可以做到严格的落实。除此之外，还要禁止企业内部出现随意变更预算项目等现象的发生，特别是要加强每年预算经费的控制，促使铁路运输企业收款管理工作的正常运行，并提升其资产的利用率，减少企业不必要的开支。

（三）优化铁路运输企业内部环境

优化铁路运输企业的内部环境是提升收入管理内部控制水平的又一重要举措，由于铁路收入管理的本身是具有一定特殊性的，这就需要在企业的内部来建立不同的机构和部门来保证资金的安全，特别是在收入审核、核算等管理环节中更是要配备专业的团队和管理人员来担任收款管理工作这一职位，确保负责人员具备专业的电子商务知识和财务管理知识以及良好的个人素质，保证负责人员的专业性，还可以采用岗位轮换制，明确岗位中具体的职责权限，并保证各个岗位之间和职务之间都可以形成互相监督和制约的机制。特别是对于法人治理结构要进一步完善，并给予监事会和股东大会一定的权利，保证在进行决策或是变更收款管理制度的过程中可以做到意见的准确性，减少决策失误和集权等现象的发生，从而提升我国铁路运输企业收款管理内部控制的整体水平。

四、结论

总而言之，当前我国铁路运输企业进行收入管理的内部控制对促进整个企业的经济效益最大化起到了巨大的帮助，作为一个重要的系统工程，铁路运输企业更是需要进一步结合企业实际制定的相关措施来有效的完善内控报告制度，并在此基础上采用科学的方法来有效的规避收入管理潜在的风险。因此，完善铁路运输企业的内部控制、建立健全完善的预算管理、优化铁路运输企业内部环境是提升铁路运输企业收入管理的必经之路，更是重要举措。