财务分层管理理论下的企业内控体系构建及财务风险管理

王保辉

（河南经贸职业学院，河南 郑州 450046）

企业内控体系与财务风险管理在一定程度上有着直接或间接的联系，不论是哪一方面的缺失，均会对企业经营发展造成不利影响。在全球经济一体化、市场经济发展逐步深入背景下，在企业日常管理工作中引入科学适用的管理理论变得越来越必要[1]。由此可见，对财务分层管理理论下的企业内控体系构建及财务风险管理开展研究，有着十分重要的现实意义。

一、财务分层管理理论概述

（一）财务分层管理理论发展

财务管理理论由新中国成立之初完全引进西方财务管理理论阶段不断发展成现阶段适应市场经济发展的财务管理理论。财务管理理论发展历程十分复杂，在传统财务理论阶段，我国早期采取的计划经济体制，使得财务管理理论存在一定的政治性特征，伴随市场经济的发展深入，财务管理工作所受市场经济的影响越来越为社会各界所关注，由此使得财务管理逐步被设置为独立学科，并对市场经济财务管理机制展开了研究。在各个社会阶段，传统财务管理理论与分层管理理论所涉及的领域、范围不尽相同，存在显著的差异性，不过它们之间同样有着十分紧密的联系。在我国财务管理理论发展过程中，传统财务管理理论与分层管理理论均是必不可少的一部分，财务分层管理理论的形成是以传统财务管理理论为重要前提的，一方面是对传统财务管理理论的发展、传承，另一方面是对传统财务管理理论的优化、改良，进一步构建起财务管理的基本架构[2]。

（二）运用财务分层管理理论的意义

1.可促进解决委托代理问题。基于传统财务管理理论，不同利益相关者相互间利益矛盾难以得到有效解决。传统代理理论是计划经济下的产物，企业具有国有性质，即不论是企业的所有权还是经营权均由国家所有，然而伴随市场经济的不断发展，企业所有权、经营权表现出明显的分离情况，进而引发了委托代理问题。因为传统财务管理理论无法切实解决委托代理问题，所以财务分层管理理论的运用有着十分重要的意义。

2.可满足利益相关者在理论层面的要求。伴随市场经济的不断发展成熟，企业面临的各式各样经济环境均在不断发展转变，社会经济发展越来越趋向于多元化。在各种权利分散的现代企业中，权利不再向过去那样被小部分利益相关者所掌握，而是转变成由不同利益相关者分别控制。各个社会层次的人往往有着不尽相同的利益价值取向，所以对企业提出了越来越严苛的要求。企业面对严苛要求要想实现有序发展，就务必要对不同层次的利益相关者予以满足，而通过对财务分层管理理论的运用，可实现对不同利益管理的有机协调，进一步实现建立不同层次同一目标的效果。

3.可满足企业治理架构要求。当前时代背景下，企业治理组织架构主要包括董事会、股东大会及经理人等参与者所构建起的科学结构体系，其是确保企业有序发展运营的重要前提。有别于传统财务管理理论下的企业治理架构，市场经济下的企业对自身所有权、经营权予以了分离，使企业发展运营过程中达成相互约束的目的。对于现代化企业治理架构而言，企业在财务管理每一财务层次相互间权责表现出一定的差异性，通过对财务分层管理理论的运营，可切实在各个财务层次上达成企业效益最大化的发展目标。

二、企业内部控制体系与财务风险管理的相互联系

企业内控体系主要功能在于监督，即为在企业相关项目执行上，其可开展有效管理，进一步确保将风险系数缩减至可控范围，最终使企业执行职能得到切实彰显。企业发展离不开内控体系所发挥的监督、约束作用，由此一方面可促使企业规避严重的财务风险，另一方面可促进拓宽企业的发展空间，进一步实现企业效益最大化。企业内控体系构建及财务风险管理的一并开展，对于企业来说有着十分重要的现实意义，与企业发展有着十分密切的关联。所以，企业内控体系构建及财务风险管理是尤为关键的，构建科学完备的内控体系，开展科学合理的财务风险管理，可切实防止企业发展脱离正轨，并降低企业财务风险水平[3]。企业内部控制体系与财务风险管理相互间存在必定的联系，相互依托，相互影响，相互促进。财务风险系数是评定内控体系合理与否的一项重要指标，风险管理可于一定水平上反映出内控体系的运行成效，内控体系与财务管理的协同效应对企业发展而言至关重要，可促进达成双赢的经营发展目标。

三、现阶段企业财务管理中存在的主要问题

（一）企业内部控制体系中存在的主要问题

1.缺乏对财务风险的有效认识。我国大多数企业即便有着悠久的发展历史，然而由于企业管理层所接受的专业系统教育较为有限，缺乏对企业的有效认识，他们所秉承的企业财务管理理念，特别是对职业人及对相关行业感知难以与对应所处经济市场环境开展有效融合。企业普遍未有形成良好的风险意识，缺乏“未雨绸缪”能力，唯有在企业真正面临财务风险后，才临时制定措施予以应对。

2.财务人员专业素质不足。现阶段，企业在财务风险管理上，表现出明显的财务人员专业素质不足问题。一些企业相关财务人员专业性不足，专业财务风险知识储备不全面，专业素质难以满足专业水准要求。然而，企业财务管理决策大多数是通过该部分专业素质不足的人员制定的，由此很大程度上表明了企业财务管理决策存在一定的非科学性，企业财务管理决策失误率过高，对企业经营发展造成不利影响。

（二）企业财务风险管理中存在的主要问题

1.企业内部财务关系混乱及治理结构不健全。企业财务关系指的是企业在开展财务活动期间与相关不同方面引发的经济利益关系。资本转变仅仅属于企业财务活动的表象，根本上，资本转变和人与人相互就爱你的经济利益关系紧密相连，企业内部财务关系主要包括企业与内部不同部位、员工、董事会等的关系。现阶段，我国一些企业内部财务关系处在混乱状态，未有形成全面统一的利益、责任意识，进而使得不同主体的行为可能对企业带来财务风险。另外，一些企业还表现出治理结构不健全的问题，企业依旧存在“一股独大”的现象，有的上市企业部分股东拥有该企业大部分股份，进而拥有着绝对控股的地位；有的企业部分股东即便拥有的股份较少，然而却拥有着企业的治理权，进而拥有着相对控股的地位。该种情况下，企业董事会、监事会往往会束手无策，究其原因在于他们对企业经营管理决策及长远发展规划难以起到建设性提议作用，由此必然会很大程度上加大企业财务风险。

2.缺乏对内控管理的有效重视。当前，我国一些企业所采用的财务管理方法，均是由西方大型企业引进来的。该部分企业在对国外财务管理方法进行引入的同时，并没有充分结合自身实际情况，使得财务管理成效不尽如人意，进一步使得不断忽视了财务内控管理，对其关注度也不断降低，进而对企业财务管理工作有序开展造成不利影响。

四、财务分层管理理论下的企业内控体系构建及财务风险管理策略

伴随市场经济发展的不断深入，我国企业相关人员应当紧紧跟随社会前进步伐，不断开展改革创新，强化对国内外成功管理理念的学习引入，切实促进企业的有序健康发展。如何切实开展好企业内控体系构建及财务风险管理工作可以将下述策略作为切入点：

（一）提高企业财务人员财务风险意识

即便企业的所有权、控制权通常仅属于一个人或几个人，然而企业要想实现有序健康发展，必然离不开一个优秀的合作团队，而且该团队必然具备极强的财务风险意识。鉴于此，财务风险意识不单单要求企业高层要具备，企业财务人员同样应当具备。在企业财务管理的各个环节，只要出现一个环节处理不当，均有可能为企业带来财务风险，所以财务人员具备财务风险与否对于企业发展而言至关重要。结合现阶段大多数企业财务人员风险意识不足，及经济环境、财务政策等在不断转变的情况，首先，相关政府部门应当适时组织相关财务专家队伍对企业高层人员开展财务风险意识培训，促使企业高层人员可树立科学的财务风险意识观[4]。其次，企业自身同样应当适时对企业财务人员开展财务风险意识培训，确保全面企业构建起一个财务风险意识强大、统一的有效团队。引导每一位财务人员均提高对自身财务风险意识水平的有效重视，进而促进企业的有序健康发展。

（二）加大出资者实践及参与力度

当前时代背景下，企业出资者不可再想过去那样仅扮演企业后台监控、监督的角色，而是应当发挥自身主观能动性，积极参与到企业日常经营发展中去，加强对企业的深入了解，进一步规避静态风险，树立动态认识观念，促进企业的有序健康发展。首先，企业出资者应当踊跃加入到企业日常管理决策等相关重大事件的商讨中去，基于对企业资本静态结构的有效关注，努力与经营者构建起和谐的工作关系，而并非单纯的如同雇佣一般的间接联系。即便无法如同经营者一样将全部精力投入在企业经营发展上，但同样应当定期不定期参与其中，好比适时展开股东大会，倾听经营者对企业某一阶段经营状况的报告说明，并一并对企业后续经营发展策略进行探讨。与此期间，企业出资者还应当提高对企业动态的有效认识，掌握各笔资金的流向，为各式各样风险出现时开展有效应对奠定有利基础。其次，企业出资者不可仅关注企业资金的静态结构，还应当结合其动态流通情况，进一步获取企业财务风险上的保障，在出现财务风险时能够从容应对。最后，企业出资者针对企业资金的监管及财务风险的管理大多集中于制度构建、监督方面，而鲜有对制度实施环节的关注。所以应当提高对制度实施情况的关注度，与企业动态运营把持协同，获取资本流通的动态支撑，真正意义上做到“未雨绸缪”。

（三）提高财务队伍专业素质

在企业财务内控管理中，财务人员专业素质水平高低很大程度上影响着管理质量的优劣，因而，企业务必要加大对财务人员专业素质的培训力度。首先，企业应当适当提高财务人员准入门槛，尽可能选聘相关具备良好专业技能及综合素质的应用型人才，真正意义上提升企业财务队伍的整体素质。其次，强化对企业财务人员的有效培训，培训内容包括有财务专业知识、财务专业技能等，企业可通过适时组织财务人员开展进修，以提升财务人员专业素质，确保财务管理工作可紧随社会前进步伐。最后，企业可制定科学适用的绩效考核制度，对财务人员各阶段工作状况予以考评，让财务人员认识到自身存在哪些薄弱环节，并加强自我学习，提高自身工作能力，调动起财务人员工作的主观能动性。

（四）完善企业财务内控体系

为了促进企业财务管理工作的有序进行，防范可能引发的财务风险，及提高企业财务内控管理水平，便要求企业应当完善对应的财务内控管理体系，增强企业财务管理的规范性，进而确保企业财务管理工作的顺利开展。在完善企业财务内控体系期间，企业可加强对其他企业成功财务管理案例的学习借鉴，同时要注重结合企业实际情况，切忌完全照搬，开展好内控体系构建工作，确保体系构建的科学完备性。

（五）做到权责分明

内控体系对企业财务管理工作重要性显而易见，对企业经营发展可起到至关重要的作用，基于此，就要求对企业财务内控人员权责予以有效明确。首先，企业应当对相关工作人员岗位予以有效确定，并对他们的职责进行明确规定。对企业财务人员而言，应当对他们的权责进行确定，并尽可能引入科学适用的奖惩制度，进而促进财务人员工作效率的有效提升。其次，企业可推行岗位轮换制度，通过对财务人员岗位进行适时轮换，切实避免徇私舞弊情况的出现，并且还有助于提升财务人员的专业素质，确保各个岗位的财务人员均可具备较为全面丰富的财务知识[5]。最后，企业应当明确构建健全内控体系的重要性，依托健全的内控体系，方可促使财务人员开展有效的相互监督，进一步对财务人员财务行为进行有效约束，促进企业的有序运行。

五、结束语

总而言之，企业内控体系构建与财务风险管理有着十分紧密的联系，财务分层管理理论下的企业内控体系构建与财务风险管理可有效促进企业的不断发展。现阶段，我国不少企业在内控体系构建及财务风险管理上均存在各式各样的问题，然而该部分问题均是可以解决的。

因而，在当前时代背景下，企业相关人员务必加大研究力度，提高对财务分层管理理论内涵特征的有效认识，强化对企业内部控制体系与财务风险管理相互联系及现阶段企业财务管理中存在主要问题的深入分析，“提高企业财务人员财务风险意识”、“加大出资者实践及参与力度”、“提高财务队伍专业素质”、“完善企业财务内控体系”、“做到权责分明”等，积极促进企业的有序健康发展。