税务会计原则、财务会计原则的比较与思考

董　鹏

对于税务会计，税法是他们最为基础的原则规章，其主要的任务是督促相关纳税人履行其纳税的义务，确保国家应有的收入不产生损失。而对于财务会计而言，其相关的服务对象一般为各企业单位，其主要的任务是为企业单位提供精准完备的财会信息，企业通过这些信息得以做出合理的经营决策。所以财务会计和税务会计的工作目标是不同的，这也是二者之间存在较大原则性差异的主要原因。相较于财务会计而言，税务会计原则相对比较缺乏权威性的学术提法，其原则往往是依照税法，大多称为税收原则。而税收原则是有法可依的，所以也是强制性原则。纳税人违反其原则，无疑会受到法律的制裁。然而站在财务会计的角度，一些税务会计原则又存在一定不合理性，也就是与财务会计原则存在与之相矛盾的地方。所以，需要仔细探讨分析两者原则之间的不同，摸索出相应的协调体系，使财务会计与税务会计都可充分的发挥其重要功能。

一、相关背景的概述

（一）税务会计的相关概述

税务会计不仅仅要参考会计行业内原本的规定，还要兼顾其他专业学科的学习模式，最终按照如今正式执行的税务法律为根本的标准和参考。为了确保我国的税务工作顺利展开，人们要使用合理科学的手段来督促纳税行动的有序进行。税务会计会反映市场的变化这一功能对经济来说有举足轻重的作用。同时财务会计的工作对保证国家经济的稳步运行和发展来说都有较大的意义。

（二）财务会计的相关概述

对企业内部进行的金钱操作、经济行动进行一定程度的监督管理就是财务会计的作用。财务会计将会与企业建立一定的关联，如：相关的借款人或投资人随时随地提供这个企业当下的财务情况，即使是政府也有需要财务会计的存在。在现今企业高速的发展过程中，财务会计越来越成为必不可少的一部分。所以这也说明，投资人在选择投资的时候，一定要先看到财务会计提供的企业内部各项经济数据，财务会计一般是提供的财务报表来清晰明了的展示企业金融状况。这也意味着企业做好财务会计的工作，拿出漂亮的一份财务报表从而才能吸引更多的投资人。

二、财务会计与税务会计两者原则之间的对比

（一）原始成本的相关原则

原始成本即完结了的成本投资，一般是在金钱操作中获得的成本来作为基础来完结有关联的会议记录。使用原始的成本其主要的目的是为了投入和产出的效益比较，从而让人们了解到企业内部的经营水平和经济情况。原始成本不受市场的变化影响，与其有关的只有企业内部的经济情况。原始成本是税务会计中的关键原则，税务原则需要依靠税法这个根本从而展开，决不允许出现违法行为，这是奉为首要原则的，但是税务原则可以通过税法来进行其他方面的调控，比如当企业的原始成本出现比较大的空缺时，可以相对变通用其他有价值的资产来弥补，从而不让报表流程产生法律上的追责。

（二）配比原则

相关的配比原则是会计工作的基本原则之一，致力于核算相关企业的费用。不同的会计种类，其判断的差异可能对配比原则造成不同的影响，且在现有的责任发生制的基础上。税法倾向于认同配比原则，即纳税人在单一会计年内产生的所有费用的成本，要在统一的配比阶段进行统计确认以及扣除，禁止提前和滞后情况的发生。另外，所得税法为了达到严防税务流失的目的，对于配比原则在不同的方面又存在一定的分歧。通过分析配比原则的内容，财务会计与税务会计两者原则之间存在明显的区别。财务会计主要对业务、区域、产品等领域分别进行核算，所以科学的分类集中是有必要的，同时再深入到各领域中，费用的摊派又存在直接与间接两种情况。但是在税务会计原则中，主要依照税法的原则，除了要遵循配比原则的同时，还要遵循相关性原则，对不同项目的税金进行分类配比。

（三）责权发生制的相关原则

责权发生制的原则在税务会计中的主要作用包括两方面：首先是实际费用和财务费用的相关性和确认性。其次是在其应用过程中，同时需要考虑纳税者的支付能力，从而达到确保税款能够被顺利全额缴纳的目的。而企业的财会原则中，责任发生制是其工作的基础，企业会计的是以现有发生的权利及义务为首要进行计量的。

三、财务会计与税务会计之间原则的协调

税务会计的原则主要来源于税法的税收核算，其目的是为了使收税工作方便进行而并非为了便利纳税人，核心目标是保证政府的税收得以全额收取，相对来说较少的站在纳税角度考虑问题，所以，一直以来税务会计的原则都难以形成目的明确，各方面完备的体系。而同时，财务会计的原则经历了长期的发展，建立了较为成熟的科学体系。时下正面临税制改革，税务会计的原则可以积极汲取财务会计原则中合理、有效的经验方法，同时减少两者原则之间的差异，趋于合理化科学化，从而解决很多两者之间差异带来的矛盾问题，进而形成财务会计原则与税务会计原则相混合的新体系，更好地服务于我国日益繁盛的经济活动。相反的，如果两者之间的矛盾日益加大，大量的缴税调整工作会给纳税、会计工作加大困难，同时财务会计的信息工作质量也会降低。总的来说，国家的财会体系以及环境对比于西方发达国家仍然有所不足，所以结合国家的国情特色，减少财务会计原则与税务会计原则之间的差异性，建立完善两者共存互相协调的混合财会模式，是可行的发展之道。

结语

综上所述，因为税务会计与财务会计两者之间的原则之间的导向目标是不同的，所以在实际经营管理体制中发挥的作用也存在根本上的差异，体现在配比原则与责任发生制的原则以及历史成本原则相较之下的不同。而二者的工作原则对于企业的经管工作又会产生深刻的影响，同时在国家社会经济发展过程中又体现重要的功能。所以，必须找出在既不违背税务原则的情况下又尽量使财务会计原则得到充分发挥的协调体制，减少其在各自工作中的矛盾性，同时结合我国的国情，发展出顺应时代发展的财会道路。相信在我国财会工作者的共同努力下，税务会计与财务会计行业将会愈发欣欣向荣，为我国的社会经济发展做出更长足的贡献。

参考文献：

[1]顾仁祥.税务会计原则、财务会计原则的比较与思考[J/OL].现代营销(下旬刊),2017(12)：176.

[2]孙佳磊.税务会计原则、财务会计原则的比较与思考[J].经贸实践,2017(23)：258.

[3]徐珮.税务会计原则和财务会计原则的比较与思考[J].财经界(学术版),2017(23)：123-124.