新背景下财务分析方法浅析

刘灿琼

摘要：在财务管理过程中，重要的是报表中的各项数据的联系及变化趋势，而揭示财务报表中数据的联系及变动趋势的方法即是财务分析。它可以评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势。

关键词：新背景；财务；分析；方法

财务务析是指利用财务报表及其他有关资料，运用科学方法对企业财务状况和经营成果进行比较、评价，以利于企业经营管理者、投资者、债权人及国家财税机关掌握企业财务活动情况和进行经营决策的工具。

一、比较分析法

比较分析法是指将某项财务指标与性质相同的指标标准进行对比，揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。利用比较分析法，选择相关指标的评价标准，是非常重要的环节。在比较外析法通常采用的指标评价标准有：

1.绝对标准：是被普遍接受和公认的标准，无论哪个企业、在什么或分析的目的是什么，它都是适用的。能揭示企业财务活动与财务风险的一般状况。

2.行业标准：是以企业所在行业的特定指标数值作为财务夯析对比的标准，它可以是绝对数，也可以是相对数。在实际工作中的具体做法有多种：①本企业的财务指标与同行业公认的标准指标对比；②与同行业的先进水平指标对比；③与同行业的平均水平指标对比。通过行业标准指标比较，有利于揭示本企业在本行业中的地位或与同行业的差距。

3.目标标准：即财务管理的目标，它是在外析影响财务指标的主客观因素的基础上制定的。如果企业的实际财务指标达不到目标而产生差异，应进一步查明原因，以便改进财务管理工作。

4.历史标准：在财务外析工作中，历史标准的具体运用方式有三种：①期末与期初对比；②与历史同期对比；③与历史最好水平对比。财务分析中采用历史标准有利于揭示企业财务状况和经营成果的变化趋势及存在的差距。

5.采用比较分析法进行财务外析，应注意以下几个问题：①实际财务指标与标准指标的计算口径必须保持一致。②实际财务指标与标准指标的时间宽容度必须保持一致。③实际财务指标与标准指标的计算方法必须保持一致。

二、比率分析法

比率分析法是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。在财务分析中，比率分析法应用得比较广泛，因为只采用有关数值的绝对值对比不能深入揭示事物内在的矛盾，而采用相对值对比则能做到这一点。例如，甲、乙两个企业，年营业利润均为100万元。甲企业的营业收入为1000万元，乙企业的营业收入为5000万元。如从营业利润的绝对值来说，两个企业的经营成果相同，但如从营业利润的相对指标来看，实际上则甲企业的营业收入利润率为10%，乙企业的营业收入利润率只有2%。可见，比率升析法能恰当地评价企业的财务情况和经营成果，它在财务分析中占重要的地位。用于进行财务比率有相关比率、结构比率和动态比率。

1.相关比率。相关比率是指同一时期财务报表中两项相关数值的比率。这一类比率包括：①反映偿债能力的比率，如资产负债率等；②反映营运能力的比率，如存货周转率等；③反映盈利能力的比率，如资本金利润率等。

2.结构比率。结构比率是指财务报表中个别项目数值与全部项目总和的比这类比率揭示了部分与整体的关系，通过不同时期结构比率的比较还可以揭示其变化趋势。如存货与流动资产的比率、流动资产与全部资产的比率就属于这一类比率。

3.动态比率。动态比率是指财务报表中某个项目不同时期的两项数值的比率，这类比率又分为定基比率和环比比率，分别以不同时期的数值为基础揭示某项财务指标的变化趋势和发展速度，在财务分析中，比率分析法往往要与上面讲到的比较分析法结合起来，这样才能更加全面、深入地揭示企业的财务状况、经营成果及其变动趋势。

三、趋势分析法

趋势分析法是指利用财务报表提供的数据资料，将各期实际指标与历史指标进行定基对比和环比对比，揭示企业财务状况和经营成果变化趋势的一种分析方法。采用趋势分析法通常要编制比较财务报表，将连续数期的同一财务报表并列在一起比较。具体做法有以下两种：

1.编制绝对数比较财务报表。这种财务报表是按绝对金额编制的，即将一般财务报表的进行比较分析。

2.编制相对数比较財务报表。这种财务报表是按相对数编制的，即将财务报表上的某一关键项目的金额当作100%，再计算出其他项目对关键项目的百分比，以显示各项目的相对地位。然后把连续若干期按相对数编制的财务报表合并为一张财务报表，以反映各项目结构上的变化。编制比较财务报表进行趋势分析应注意以下问题：

①掌握分析的重点。财务报表的项目较多，其重要程度也不完全一样。为了揭示企业财务状况和经营成果的变化趋势和提高财务分析工作的效率，分析人员应对财务报表的重要项目进行重点分析，避免平均使用力量，使分析工作流于形式，失去意义。

②分析时既可以利用绝对数比较，也可以利用相对数。

③分析时既可以采用定基比较的方法，又可以采用环比比较的方法。因此，分析时采用何种方法可自行确定。

以上3种分析方法中，都要广泛应用各种财务比率指标，财务比率指标是根据资产负债表和利润表的有关项目计算的。资产负债表和利润表是企业的主要财务报表，它们分别反映企业某日期和某一时期的财务状况和经营成果。资产负债表的比率，主要反映资产与负债，资产与所有者权益、所有者与权人之间的关系；利润表有关项目的比率，主要反映企业的获利能力；同一时期资产负债表与利润表有关项目的比率，反映企业的管理水平和经营效率；不同日期资产负债表或不同时期利润有关项目的比率，则反映企业财务状况和经营成果的发展趋势。

参考文献：

[1]刘平.《财务管理》.武汉大学出版社.

[2]汉斯.克里斯蒂安.《中小企业财务管理》.北京出版社.endprint