企业会计人员舞弊及其预防

张翠瑛

（100048 中国船舶工业贸易公司 北京）

会计舞弊是指会计人员通过非法的方式获取经济利益或者其他利益的一种手段。这个问题一直受到会计界、法律界以及审计界的广泛关注，但是依旧屡禁不止。随着我国经济的发展，经济市场不断地发生变革，会计人员舞弊带来的影响越来越严重，能否从根本上解决会计人员的舞弊问题，如何解决会计人员舞弊问题，已经受到了人们的广泛关注。

一、企业会计人员舞弊的动因及其影响因素

1.企业会计人员舞弊的动因

从总体上来看，企业会计人员舞弊的原因与企业主体舞弊的原因基本都是一样的，都是因为利益的驱动，所以两者之间存在相关性，对于会计人员舞弊的研究也必然应当对企业中主体的舞弊现象进行研究。企业中能够对相关账务信息产生影响的工作人员和会计信息之间必然存在一定的利益关系，这种利益既有集体的成分也有个人的成分，有直接与会计人员相关的利益信息，也有存在间接关系的。每个人都会想要获取更多的利益，会计从业人员也不例外，但是因为不同的人追求利益的目的不同，最终造成了当前企业中会计人员舞弊的现象多样化。企业中的财务相关领导、会计人员以及职工，由于自身观念的影响或者是因为缺乏相应的法律意识，最终造成他们为了实现自身利益的最大化，去损害别人的利益，甚至是对共有财产弄虚作假。这就是为什么会有会计人员进行舞弊的原因。

2.企业会计人员舞弊的影响因素

会计人员舞弊既包含他们自身的心理因素也包含外部因素，两种因素的共同作用才会产生这一现象。具体来说造成会计人员舞弊的外部原因主要有三种情况，分别是外界的经济环境和法律问题，以及会计人员自身的职业道德素质。

（1）经济环境的影响。企业的经营权和财产权两种权利彼此独立的情况下，对他人进行委托，让其代为经营，并且赋予管理者一定的经营管理权利，也就是说管理者承担起了相应的经济责任。一个企业的盈利情况受内部因素和外部因素两种原因影响，也就是说公司的整体盈利情况处在一种不确定的情况下，而此时企业的管理者就是企业盈利情况的主要承担者。实际情况中，企业的管理者拥有绝对的权利，造成企业的股东的权利在整体上被弱化。随着企业的不断发展，企业管理者没有明确的监管制度，最终造成企业的经营管理者在会计人员的徇私舞弊中起到了重要的作用。

（2）法律环境的影响。通过法律手段对企业中会计人员的徇私舞弊进行处理，通常会遇到一个问题，那就是在我国当前法律中没有明确的责任认定，造成最终处理不严肃或者惩罚较低的现象，这也是为什么我国会计人员舞弊层出不穷的原因。我国当前相关法律中，对会计人员舞弊的处理主要体现在两方面的问题上，一是法律责任认定过轻，最终对徇私舞弊的会计人员处罚不严，其次是会计人员本身没有强烈的法律意识。

由于我国当前法律中对会计徇私舞弊现象没有明确的主体认定，在责任上也没有明确的划分，导致会计人员舞弊惩罚力度较低，造成了当前我国在会计人员舞弊方面执法难，得不到相关重视的现象，让人们逐渐产生了该类事件不严重的想法，造成越来越多的会计从业人员舞弊现象。会计从业人员本身没有明确的法律意识，也是会计人员舞弊的重要原因之一。会计人员由于自身缺乏相关法律的认识，所以为了能够获得银行贷款，为自己争取更大的利益，进行账目造假，造成了舞弊现象。

（3）会计人员的职业道德影响。对于会计从业人员来说会计人员自身的职业道德与舞弊之间的关系可谓是紧密相连。相对来说职业道德和个人素质低，缺乏对自身进行约束的会计从业人员更容易进行舞弊。也就是说拥有更高的职业道德和更高的业务水平和素质的会计从业人员，在工作中更能坚守自己的本心，抵制工作中的各种诱惑，坚持做好自身的本职工作。但是对于会计人员舞弊现象预防的过程，仅仅依靠会计人员的素质是完全没有保障的，更重要的是为会计人员提供一个良好的环境，让他们坚守自己的本心，从根源上降低会计人员舞弊的概率。

二、企业会计人员舞弊的防范

1.对会计人员舞弊行为进行审计监督

对会计人员舞弊行为的目的、手法和途径进行掌握，是解决会计人员舞弊必不可少的途径，因为对于会计人员舞弊原因和方法的了解，在审计监督的时候才能针对会计人员舞弊的行为对症下药，有针对性和目的性的对这个问题进行处理，能够更好地提高解决问题的效率和质量。由于会计人员对企业的经济信息有着全面的了解，所以在事件发生之前，进行全面的预防是非常困难的，但是事后由于信息的不对称性，企业的管理者也无法做到及时发现问题。

想要做到提前预防加强审计监督是非常有效的途径。通过建立完善的沟通渠道，以及内部管理和监督机制，实现信息的沟通，及时发现舞弊的线索。审计人员在进行舞弊事件处理的时候，应当将注意力放在舞弊事件之上，寻找舞弊人员是如何进行舞弊的，发现其中的线索。根据企业的销售情况、盈利情况以及损失金额等，企业的各种账务信息，进行分析，发现其中的问题，以此来找寻可能舞弊的线索。

2.优化内外部经济环境

企业部门之间应该建立彼此之间相互制约又相互联系的内部控制体系，通过相应的程序和措施，对各部门进行约束和管理，由此形成一套标准化的控制体系。内部体系由多个部门组成，其中有审计和监督、员工素质、财产安全、业务程序等，最终目的是通过内部控制体系对企业总的员工进行监督，以便及时发现员工工作中的不足和问题从而杜绝财务出现问题，对会计人员舞弊进行有效的规避，避免因此类事件造成企业的损失，从而避免会计人员舞弊事件的发生。

想要对企业内当前存在的舞弊现象进行全方面的治理，需要对内部结构进行调整和完善，在某些方面还存在一定的问题。企业在结构方面缺乏明确的约束标准，造成当前企业中的内部控制体系不健全。企业内部控制体系关系到企业的每一个方面，企业会计体系和控制体系对于企业的收入和效益循环都格外的关注，因为这一部分是最容易发生徇私舞弊的部分。内部控制体系整体是一个动态的运动过程，这就要求企业中的每一个部门都要根据自身的特点进行相应的结构建设，从而保证财务资料的真实性。

3.全面提高会计人员的素质

员工个人的道德素质是造成会计人员舞弊的重要原因之一，所以要想杜绝会计人员的舞弊现象，提高会计人员的整体素质是非常重要的。对于提高会计人员的素质可以通过三方面进行建设，首先，增强会计人员的职业道德，对会计人员进行诚信宣传和教育，让诚信的观念，深入会计人员的思维中，让会计人员树立坚守依法、爱岗敬业的职业道德。强化会计工作人员自身的道德约束力，让每一位会计人员都深刻的意识到，会计工作的严肃性，在工作的过程中无论什么情况都坚守自己的初心，不为了个人的私利做出丧失自身原则的事情。其次，建立一套全面的会计人员从业道德规范，对会计人员进行明确的约束，并且在其中言明如果违反规范会带来的严重惩罚，从而降低会计从业人员舞弊的概率。最后，建立会计人员终身教育的机制，在会计人员从业之后，依旧坚持对其进行素质教育和知识能力的储备以及工作经验的积累学习，在保证提高会计人员相关专业能力的时候，不断地增强其自身的职业道德观，树立完善的个人素质，杜绝徇私舞弊的事件发生。

三、结语

会计人员舞弊这一现象是随着会计这项工作的出现而产生的，两者之间是共生的关系，也就是说，只要会计这个职位存在一天，那么会计人员的舞弊现象就不会消失，我们所要做的是如何进最大的努力对会计人员舞弊现象进行避免，从而保证将会计舞弊带来的危害和损失降到最低。会计人员舞弊伴随着会计职位产生这一个特点决定了会计人员舞弊的预防工作将是一个长远的工程，但是随着社会的不断进步和发展，人们必定能够想到有效的对策对会计人员舞弊进行很好地规避。

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