上市公司虚假财务报告的成因及治理对策

袁高明

摘要：随着经济的发展，我国上市公司企业也在不断壮大，在利益的驱使下，虚假财务报告如同瘟疫一般迅速蔓延到每一个上市公司，虚假财务报告不仅影响上市公司的正常发展，还给我国整体经济的健康稳定发展造成了很大的麻烦，成为当前国家经济体制发展的一大难题。物欲横流的当今社会，想要靠自身约束来抵制利益的诱惑实在是有些困难。文章通过分析我国上市公司虚假财务报告的形成原因，拟定了相应的治理政策，以期为打击上市公司虚假财务报告做出有力措施。

关键词：上市公司；虚假财务报告；成因；对策

一、解决我国上市公司虚假财务报告的危害

目前全球经济市场上上市公司虚假财务报告的情况屡见不鲜，这一现象对发达国家的经济发展都会造成相当大的亏损，更别提对于处在发展中国家的中国。我国上市公司与国有资产是有一定关联的，上市公司财务报告的虚假直接影响我国资产信息与实际情况不符，影响我国在经济发展中的重要决策。同时上司公司虚假财务报告的出现也会严重影响我国市场经济秩序，也会使公民对国家经济体制失去信心。另外在国际的信誉度也会大大降低，严重影响与国外的经济合作。所以解决我国上市公司虚假财务报告这一问题实在太有必要，这关乎我国在国际国内的信誉和经济发展。

二、我国上市公司虚假财务报告形成的主要原因

（一）为了自身获取更大利益进行虚假财务报告

在經济飞速发展的今天，人们工作中也会面临各种各样的诱惑，在利益面前，人很难取舍。有很多上司公司的虚假财务报告都是为了其自身能够获取更多的利益，这和人的贪婪有着很大关系。这种不良风气在公司各个部门不断传播，每一个工作人员都不甘于自己工作所得，都希望在正常收入外能多一份“惊喜”，于是在利益驱使下，这种虚假财务报告在公司内部也就司空见惯，大家睁一只眼闭一只眼无人去管。关于政府部门的检查，同样在利益面前，很多政府官员也都被利益所诱惑，给上市公司开了方便之门。

（二）我国上市公司内部监管机制不完善

我国上市公司虚假财务报告的形成与公司内部监管机制不完善有着直接的关系。虽然我国上市公司内部决定权力已经从股东大会体制改革到以董事会为中心的决策组织，但是单一的董事会难免会有独断专权的情况发生，而且公司内部人事关系复杂，单靠董事会监管很难制约上市公司虚假财务报告的形成，所以完善我国上市公司内部监管机制是公司内部改革的重要环节。

（三）会计准则不完善

上市公司不断壮大，所涉及的方方面面越来越多，会计所涉及到的很多事项在会计准则里并没有详细说明，这就形成了在会计工作中的“盲区”，这部分“盲区”就会导致在实践过程中无法可依，也给了一些心思的人有机可乘。另外在会计准则和法规之间的很多条例规定并不严谨，导致会有自相矛盾现象发生。这些问题都是导致上市公司虚假财务报告形成的主要原因，要彻底杜绝虚假财务报告的出现，完善会计准则也是当务之急。

（四）注册会计师法规不完善

目前我国关于注册会计师的相关法规还不完善，导致注册会计师在社会监督的作用不能完全释放出来。例如没有完善的法规条例，在监督审计的过程中所遇到的问题就会无法可依，这样就没有办法做到依法办事，就算发现虚假财务报告的情况，拿不出具体的法规条例，也是很难依法解决。另外由于注册会计师法规的不完善，导致很多注册会计师缺乏职业道德修养，在工作中徇私舞弊的现象也是时常发生，更助长了虚假财务报告的不良风气。

三、上市公司虚假财务报告的治理政策

（一）加强对虚假财务报告的惩罚力度

我国上市公司虚假财务报告的形成主要是为了获取更多的利益，而对于以往的惩处规定对他们来说制约力度不够，当人在去做虚假报告的同时都会权衡利弊进行取舍，如果说处罚与所获利相比，利大于弊这就很难控制自己的野心，如果说是弊大于利，那么还有几个人会去做这个虚假财务报告呢？所以加大对虚假财务报告的惩罚力度能够直接有效地抵制虚假财务报告的出现。国外对于虚假财务报告的情况都或多或少的有相关法律法规的惩处规定，在我国也有一些法规，例如《会计法》、《公司法》等规定了关于处罚虚假财务的法律法规，但是相对于国外的处罚规定要轻很多。所以要在法律法规上加大惩处力度，例如：对于情节严重者要追究其刑事责任，不仅要处以罚款，严重的还要判处五至二十年的监禁，凡是没有职业道德制造虚假财务报告的会计工作人员，都应吊销其会计资格证，拉入会计行业黑名单，情节严重者直接影响其子女不可从事会计行业，而且个人信誉上也要留下一个抹不去的污点。根据不同情况处以不同的处罚，面对严厉的处罚制度，在加大监管部门的监管力度，就算在利益面前有心触犯，也会为这“后怕”而停止脚步。制定严厉的惩处规定，其目的不仅仅是为了处罚违法人员，更主要的目的是为了能够对从事会计工作的人员起到制约的作用，净化公司财务部门，使财务部门真正达到透明化。

（二）加强完善上市公司内部监管机制

我国上市公司虚假财务报告情况之所以如此严重，也是由于公司内部没有一个完整的监管机构。目前，大部分上市公司内部的监管都是由审计部门负责，但是审计部门并不是一个完整的监管机构，它只是负责监督，并不负责管理，审计部门只是将发现的财务问题上报给上级，其他并不是由他负责。而很多上级经理或者主管部门的人事关系复杂，有的为了利益与财务部门同流合污，这就导致审计部门的监督起不到丝毫作用，所以，为了杜绝这类情况的发生，每一个上市公司都应该有其独立的监管部门，这个监管部门不仅仅是监督下级财务情况，而且要监督上级财务情况，也就是说这个监管部门是一个独立的不在等级中的，是直接跟董事会挂钩的。可以监管整个公司的财务情况，并对于滥用财务政权的情况通过董事会的决定加以处理。这样就能够很好避免公司各个部门之间的串通造成财务信息舞弊情况的发生。

（三）完善会计准则，抵制虚假财务报告的出现

会计工作者遍布我国各个大中小企业，可以说每一个公司企业都离不开会计。随着企业的发展和需求，对于会计准则涉及到的事项条例也是在逐年完善。首先是对于准则完善的过程，每一个公司的情况不同所涉及到的条款就不同，为了使会计准则能够适应每一个公司企业，就需要了解我国绝大部分公司在会计财务方面的需求和存在的问题。可以做好市场调查，针对大中小企业做针对性调查，还有一些特殊企业也要做针对性调查，尽可能客观实际的完善会计准则。所有的会计准则必须是公开透明的，要让所有公民了解其内容和利害关系，让每一个公民都掌握会计的基本法则，加強法律保护意识。而且也要积极吸取民众的意见和建议，大中小企业在实行会计法则的同时要鼓励全民参与，有遇到新问题解决不了的都要通过完善会计法则来解决，这样可以在实行的过程中不断完善。其次就是一定要对完善会计准则提高重视度。其内容除了基本的会计法则外，主要围绕杜绝虚假财务报告的出现为目的加以完善。

（四）完善注册会计师法规，抵制虚假财务报告出现

注册会计师做为社会监督力量的重要组成部分，所起到的监督作用非常重要。注册会计师的工作力度直接影响财务报告的可靠性真实性，以加强完善注册会计师法规，也是有效解决虚假财务报告的重要措施。首先加强注册会计师的法制建设至关重要，由于我国新兴产业的飞速发展，很多新兴资产上市公司企业的财务部门存在大量真空地带，虽然我国注册会计师行业的法制建设也是在不断发展，但是为了顺应企业发展需要，必须加大注册会计师的法制建设才能更好更有效地抵制上市公司的虚假财务报告。另外在加强法制建设的同时也必须加大对注册会计师的监管力度，因为注册会计师的权利和职责都很大，为了避免其内部与公司企业内部有联系，出现徇私舞弊的现象，必须加大对注册会计师的监管力度，制定相关的奖罚制度，定期考核进行行业抽查，使注册会计师能够发挥其应有的作用。

四、结束语

综上所述，为了我国上市公司能够在市场站立得住，也为了我国经济的健康发展和国内外社会信誉度不受影响，对上市公司虚假财务报告严格治理是非常有必要的。但是我国经济发展的迅速是有目共睹的，随着发展问题也会越来越多，监管和治理的政策也需要不断完善。也希望全民能够参与其中，共同维护我国社会经济秩序的稳定发展。

参考文献：

[1]高静.上市公司虚假财务报告法律规制研究[D].黑龙江大学，2018.

[2]刘书娥.上市公司财务报告分析问题研究[J].财经界（学术版），2017 （23）：70-71.