探讨营改增全面实施对机电安装企业的影响与对策

赵建华

摘 要：随着国家相关部门的强力监督，我国对营业税改增值税的相关制度进行了全面改革，这项改革具有双面效应。虽然其能够为机电安装企业提供广阔的发展机遇，但是也会令大量投资商涌入到行业中使企业的生存面临诸多的挑战和问题。本文通过结合当前整个行业的一些特点和税制改革基本情况，重点探究了营改增实施后对整个机电安装企业所造成的主要影响，并就此提出一系列相对的解决措施。

关键词：营改增；机电安装；经济体系

在近几年当中，我国相关部门就营改增方面的问题中做出了详细的规划需求，简单来说就是把服务和产品都归纳进增值税征收的范围之内。除此之外，不再向企业额外征收营业税，并将整个范围扩充到金融行业、服务行业以及衣食住行用等各个行业领域。这次关于营改增改革的全面推动，就是为了针对当前国家社会的经济结构做出一些调整，意图完善国家的各项经济体系，更好地促进各企业之间的相互竞争力，要求他们在竞争的过程中不断创新。但要知道的是，新政策的出台或改变往往具有一定的风险性，所以，要如何通过营改增政策来带动相关企业的发展，转变财务管理模式和经营方式则是目前所需要解决的当务之急。尤其是在最近党的第十九大召开之后，国家针对营改增相关政策做出了新的调整，在未来的一段时间内，财税改革将会继续简并增值税税率，并且从高税率向低税率简并是具有极大可能的。

针对各大中小型的企业来说，这将是他们的福音，极大程度上减少了他们税收缴纳方面的压力，也为未来在营改增方面继续深化改革释放了一些信号。

营改增的基本含义

为了提升我国社会经济发展，促进企业平稳发展，国家早在2012年期间就开始对营改增政策实施，营改增政策也是我国进一步深化税收体制改革的重要举措之一，具体指的是将目前征收营业税的项目转变成征收增值税。由于我国在改革开放后期经济逐年快速累计增加，但是在对税收的征收上还是一直沿用老旧的营业税以及增值税并行方式，在一定程度上影响了企业的发展。且机电安装企业资金流动的幅度一直较大，所以该政策进行实际实施的过程中，会给企业带来一些不利影响。一旦出现消极影响，这个时候就要求企业通过运用营改增的相关政策，来充分发挥在企业经营过程中的具体作用。

营改增对机电安装企业的具体影响

有利影响

在纳税额度问题上有效避免了重复现象

在对营改增政策实施之前，机电安装企业所上缴的税额是根据建筑行业为标准来衡量的。而相关政策实施之后，改变了原有营业税和增值税相互并存的形式，仅仅对项目增值的部分进行收税，盈亏税额的多少直接决定了税收的多少，有效体现了税收所具有的公平性质。而且与国有机电安装企业相比较来说，尤其是县市级的机电安装企业，财政基础是薄弱的一环，在应对风险投资的问题上经验都有所不足。相反，如果减少税收，则会极大地提升他们的生存空间。

可能会减少成本开支

在营改增实施之前，安装企业所购买的一些大型相关设备、生产材料，以及对这些设备日常使用的维护费用都要被算到成本开支之内。在营改增之后，可以根据进项税额来抵扣一部分成本费用。对机电安装企业来说，假设85%的供应商可以提供17%的可抵扣增值税的专用发票且劳务费可以按6%的进项税进行抵扣，营改增前后的总成本大致能保持不变[3]。

实现产业优化结构升级

这一点主要还是表现在对进项税额的抵扣上。企业改变了传统根据建筑业的税率来进行缴纳税负的方法，用所购买的一些设备来对税额进行相应抵扣，从而刺激了企业积极地对旧有的设备进行更新换代，这样，企业可以腾出更多的资金来对顶尖技术、核心设备进行购置，从而提升企业生产效率和使之扩大规模，以此来推动产业结构的优化并不断发展。

不利影响

会直接给企业的管理提升难度，增加核对工作量

营改增政策的实施会对工作的核算提出其他要求，主要体现在项目招标预算标准的变化上，可能无法事先确认哪些项目是否可以根据相关规定采用增值税专用发票来进行抵扣，这就造成了增值税的进项额度不能被准确地预算出来，在预算标准制定上增加了难度，同时也对造价管理的准确度提出了更多要求。

对企业资金的运转效率造成影响

在各项工程开展的过程中，相关机电安装企业都有可能遭受工程款拖欠的影响，而企业的税收是每个月都要交的，这就肯定会使资金流动需求大幅度提升，从而对资金的周转造成影响。再加上相关项目结算方式经过长期的发展早已形成了一个固定的模式，假如说这个时候进行转变，就会出现由于纳税滞后所造成的经营风险，从而影响企业的正常运转[2]。

营改增后机电安装企业的应对策略

增强税收筹措措施

从理论上来说，在营改增政策实施后，企业的成本可能会降低也可能不降反升，这跟企业有没有事先做详尽的税收筹划有极大的关系。如前所述，机电安装企业要做到85%的供应商可以提供17%的可抵扣增值税专用发票且劳务费可以按6%的进项税进行抵扣，营改增前后的总成本可以基本持平。那么能否取得供应商17%的增值税专用发票和6%的劳务费可抵扣进项税发票，则成了关键。机电安装企业的成本主要由机电设备、安装辅助材料、分包费用以及人工费用等构成，而这些设备、材料供應商，相当一部分是小规模纳税人，虽然报价上可能有相应的优惠，但是依然无法提供17%的进项税抵扣发票。因而，企业在采购决策时要权衡选择小规模纳税人所得优惠是否能抵销不能取得进项税专用发票而带来的损失，需预先做好筹划。

加强进项税抵扣方面的管理力度

营改增后，能否取得可抵扣的增值税专用发票成了减轻企业税负的关键。首先，传统的安装施工队伍，各自为政的模式不再适合企业的需求。而最好的模式应该是安装企业和劳务外包公司共同签订用工合同，这样就可以确保人工劳务费可以取得相应的进项税专用发票。

其次，要加强发票和合同管理。机电安装企业，其业务可能比较分散，这样机电设备、安装材料采购等也可能比较分散。而机电设备、安装材料采购的金额大、发票数量大，这样发票的收集、审核、整理以及认证，都会给发票的管理带来相当大的困难。因此，企业必须加强内部管理，做好发票保管工作，在发票进行结算的时候要确认发票的真实性和完整度，遵守进项抵扣的基本原则，以此来加强对机电安装企业的有效管理，最大限度地减轻企业的税负负担[4]。

加强企业内部控制制度建设

营改增给机电安装企业带来的不单单是税收政策的变动、成本的变动、会计核算方式的变动，实际上，其对企业内部管理的影响也十分巨大。比如，营改增前，机电安装企业购买设备招标时，可能更多考虑的是性价比。而营改增后，除了考虑性价比之外，可能还要考虑对方的资质、规模能否提供增值税专用发票等，这就要求企业对原有招标流程要做出相应的修订。所以，营改增后，企业要结合实际情况，针对企业内部的经营结构、资产设备购置制度、内部控制制度等各个方面，做出相应的修订及完善。

结语

综上所述，营改增是一项新的税收政策，其实施也是我国税收改革下的必然产物。国家通过对该政策的大力推广扶持，并不断就税收制度进行完善，以期通过消除重复收税的现象来达到降低生企业产成本的目的，从而提升企业在市场中的竞争力，推动企业不断向前发展。同时，企业也需要强化对潜在风险的相应预防控制措施，最大化地减少营改增政策在实施后给自身所带来的不良影响，并且利用其积极影响来为企业的发展谋更多的福利。

（作者单位：重庆世纪精信实业（集团）有限公司）

【参考文献】

[1]史明霞，王宁.全面实施营改增的经济效应分析[J].中国财政，2016（20）.

[2]杨硕.营改增全面实施对机电安装企业的影响与对策[J].管理观察，2017（27）.

[3]郭凌云.浅谈营改增对机电安装行业的影响[J].中国总会计师，2013（03）.

[4]马建设.全面实施“营改增”对电力工程总承包企业税务影响浅析[J].财经界（学术版），2016（12）.