浅谈制造加工业在项目建设期间财务管理的问题及其对策

吴丽娜

摘要：随着经济发展，制造加工企业如雨后春笋般增加，该类企业建设初期具有目标明确、投资大、建设周期长、投资回收期长、风险高等特点，为此，基建财务管理显得相对重要。鉴于项目建设期间财务管理的重要性，本文对制造加工业项目建设期间基本建设财务管理不到位、基建会计基础相对薄弱、工程物资管理欠缺、资本性支出缺乏管理、竣工验收不及时及正式转资拖沓等问题，提出了重视项目建设财务管理、加强基建会计人员培训、规范工程物资管理、加强项目资本性支出管理、关注国家政策且尽量享受国家政策扶持与优惠、提高项目竣工结算的准确性并及时办理正式转资相关手续等对策，希望对有项目建设核算业务的单位提供借鉴。

关键词：制造加工业；项目建设期间；财务管理的问题；对策

一、制造加工业项目建设期间财务管理的重要性

企业在全球化竞争环境中，市场已由“卖方市场”向“买方市场”转变，而财务管理贯穿企业存续期间全过程，成本与效益的权衡显得尤为重要。对于制造加工业来说，财务管理第一个要面临的问题是项目建设期间的财务管理，其重要性主要体现在三个方面：第一，通过规范的基建财务核算可以有效的管理建设资金，准确反映项目建设的投资计划和投资进度情况，为企业决策提供有用的信息；第二，通过严格的财务监督，把事前计划、事中控制和事后分析相结合，规范企业行为，提高透明度，促进项目建设健康发展；第三，为考核项目建设管理层职责履行情况提供依据。

二、制造加工业项目建设期间财务管理面临的问题

制造加工业项目建设期间财务管理的重要性不仅体现在财务核算职能，而且体现在财务监督职能，贯穿于项目建设期的全过程。但是受管理层重视程度等影响，基建期间财务管理存在诸多问题，具体表现在以下四个方面：

（一）对基建财务管理工作认识不到位，基建会计基础相对薄弱

具体表现：1.由于认识不到位，财务管理仅限于资金筹措、资金支付、管理费用核销和竣工财务决算等环节，没有覆盖项目立项、招投标、物资采购、工程结算、竣工验收、资产交付等对工程投资进度和成本有重大影响的环节，致使基建财务管理无法渗透到项目建设全过程；2.财务人员对工程项目设计阶段缺乏认识，缺乏基础建设财务知识，会计科目设置不合理，不能如实反映工程项目物资采购、工程施工、竣工验收、资产交付等状况，使会计核算与监督受到影响。

（二）项目工程物资管理欠缺

项目建设期间，工程物资必不可少，然而，制造加工业在项目建设期对工程物资的管理欠缺，具体表现：1.现场物资没有指定专人负责，专用材料的管理比较随意，从发出申请到购入再到验收入库及领用程序不规范，导致资源浪费情况严重；专用设备自购入后到安装前随意堆放，导致其腐蚀生锈、配件丢失等。2.工程物资缺乏验收入库环节，收到发票时直接计入投资，忽略了验收与领用环节的管理和监督，可能导致账实不符；3.没有设立工程物资台账，无法对其进行动态的跟踪管理。

（三）资本性支出缺乏管理

资本性支出主要包括工程价款、设备材料购置款、待摊支出等，对其缺乏管理主要体现在：1.工程方面，工程价款结算粗放，预付账款未按合同约定扣回方式予以抵扣工程进度款；进度款支付管理不严，导致付款比例高；工程审定不及时，导致项目付款超出实际工程造价（包含质保金部分）等。2.设备方面，未签订设备材料购置合同而支付款项。3.质保金方面存在未办理质保金支付的相关手续而支付款项现象。4.待摊支出方面，监管相对薄弱，虚开发票等现象时有发生。

（四）竣工验收及正式转资拖沓

项目建设达到预定可使用状态时，企业未能及时组织相关人员进行验收，对不合格的地方限期整改；未对项目建设的财产物资、债权债务及时盘点和核查，导致设备和工程管理欠缺、剩余材料浪费、债权债务不明确等。

三、提高制造加工业项目建设期间财务管理水平的对策

由于基建期间财务管理存在问题，致使管理层的定位、财务人员的参与程度、基建期财务管理的过程与后续正常运营衔接等成为了关注的焦点。为此，就如何提高制造加工业基建期间财务管理水平提出如下对策：

（一）高度重视项目建设财务管理，加强基建财务人员培训

首先，制造加工业项目建设是其创造企业价值的前提，对投资回收期、投产后产品成本等有直接影响，因此，企业决策层和管理层要高度重视基本建设财务管理。其次，组织财务人员认真学习2016年财政部颁发的《基本建设财务规则》，增强对基建财务管理的认知能力；提高财务人员在项目建设过程中的参与度，抓好项目经济评审工作，建立、完善合同管理制度，对工程合同进行把关，积极有效地参与工程施工管理，发挥基建财务事中控制、管理和监督的职能；认真参与工程项目交付阶段的工作，发挥基建财务事后监督、管理和评价的职能。

（二）规范项目建设期间工程物资的管理

工程实施过程中，规范工程物资管理：第一，专项材料及专用设备进场后办理入库和出库手续并交给施工单位，由该单位负责保管及安装等事宜，库存管理人员定期或不定期监督检查，其中，专用材料的采购以根据图纸设计测算的需求量加合理损耗为准；第二，设置专项设备台账和专项材料台账，动态掌握专项设备的购进、领用、安装和使用的全过程，确保工程物资安全和有效使用；第三，月末由项目部经理组织对专项物资、专项设备的现场盘点，并编制盘点报告报至财务部及相关负责人。

（三）加强项目建设期间支出管理，关注国家政策，尽量享受国家政策扶持与优惠

严格把控项目建设期间的每一项支出，具体包括以下三个方面：

第一，合同相关业务的支出，应以合同约定为基础按照企业项目款项支付流程申请并支付，其中，合同总价为暂定价格时，进度款以工程进度节点为依据申请付款，当工程累计付款达到合同暂定价的安全线（比如暂定价的80%）时，则需要慎重考虑与权衡，因为合同暂定价不等于工程审定造价，只有第三方审定造价确定时才能确定合同最终价格，如确需付款，可以请造价机构出具初步审定造价作为参考；质保金依据质量反馈单及相关付款申请手续予以支付。

第二，待摊支出的管理，杜絕虚开发票，严格控制待摊费用支出；在“在建工程-待摊支出-项目管理费”下面设置四级科目职工薪酬、招待费、差旅费、机物料消耗等，以掌握待摊支出的具体情况并实施控制。

第三，项目建设前后应该及时关注国家政策导向，尽量享受国家政策扶持与优惠。企业可以根据《“十三五”节能减排综合性工作方案》《“十三五”生态环境保护规划》《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》》等相关政策文件，结合企业实际情况，向国家相关政策的奖励金及税收优惠靠拢。例如，水泥企业中的熟料生产企业，可以在生产线上设计“被国家列为十大节能减排工程”之一的余热发电项目，一方面可以得到政府关于节能减排中央奖励基金，另一方面可以降低用电成本。

（四）提高项目竣工结算的准确性，抓紧办理正式转资相关手续

当项目达到预定可使用状态时，组织专业人士进行竣工验收，并编制竣工验收报告。其中，财务对竣工项目的验收主要有：工程投资账面和实物的盘点核对，对所有实物资产建立坐标并登记造册；已办理出库手续但尚未使用的专用材料按照规定处理，冲减相关成本；项目建设期的债权债务予以核查或清理；按照税费规定交纳应缴税费；单项工程审定结算完毕后，编制工程简介及工程结算表，办理正式转资手续。

四、总结

对于制造加工企业来说，项目建设是企业战略目标实现的第一步，基建财务管理不仅影响投资情况的准确反应而且对后续财务核算的准确也起到重要作用。为此，管理层应强化对基建管理的重视程度，财务人员应对基建过程的控制严格把关，特别在工程物资管理、施工节点确认、资本性支出管理、竣工验收、预转资及正式转资等方面下功夫，从而有助于财务核算的准确、有助于正确反应投资情况、有助于管理过程中“跑、冒、滴、漏”情况的控制，最终有利于企业战略目标的顺利实现。

参考文献：

[1]财政部.中华人民共和国财政部令第81号——基本建设财务规则.2016年9月1日起执行.

[2]张夏英.浅谈基本建设单位的财务管理[J].经贸实践，2018，4 （8）：105.