大数据时代的审计证据与审计取证研究

赵丽娜

【摘 要】随着社会发展，人类已经进入到大数据时代，对各行各业产生重要影响。针对于审计证据和审计取证而言，要充分利用先进技术，有利于提高工作效率和质量，取得良好效果。文章从不同方面展开论述，在优化过程中促进该项事业更好发展。

【关键词】大数据时代；审计证据；审计取证

网络无时无刻都在产生数据，为了更好的进行分析，从中得到有价值信息，需要借助大数据技术，其具有处理速度快、海量性、真实性、多样性等特征，可以满足不同需求。要坚持与时俱进理念，对审计证据和审计取证进行研究，不断提升整体水平。

一、大数据时代审计取证环境

大数据是一种技术化环境的产物，主要是依靠互联网、云计算、社会计算等新信息技术的发展，信息采集、传递、存储、和处理能力得到大大增强，投入成本在不断降低，减少不必要的人力物力财力，使得经济效益有所提升。在大数据环境下，任何人、事、物都可以被记录，转化为数据的形式。很大程度上减少了人员工作量，只需要熟悉操作流程就可以迅速完成任务，提高结果的精确性，避免人为主观因素影响。由此可见，大数据环境下对于审计取证发展有着促进作用，所以要和具体工作有机结合在一起，这样才能发挥出有效作用，实现更好的發展。

二、大数据时代审计证据的特性

（一）充分性

充分性是审计证据数量方面的衡量标准，也就是说人员获取证据能力越强，就能够保证信息有效性。一方面是内部非财务信息的利用，企业为了增强市场中核心竞争力，自身信息化水平在不断提高，凭借先进手段收集信息，将其和系统中的其他非财务信息相结合，可以帮助人员了解整体状况。另一方面是外部非财务信息的利用，具有来源范围广、种类多的特点。通过收集处理可以为审计证据起到互补性作用。根据产品市场行情，对企业生产计划做出调整，这样才能获得更大经济效益。所以要充分利用各方面信息，成为制作决定的重要参考依据。

（二）相关性

首先是及时性。利用大数据技术，将和业务相关的信息可以实现实时采集并快速处理，为审计提供充足证据。审计人员只需要对相关内容进行确定就可以，保证不会出现任何差错。其次是确认价值。丰富的企业内部和外部非财务信息提供了更多的审计确认渠道，利用信息之间的相互关联性，审计人员可以针对某一具体目标，从不同渠道获取各种类型的审计证据，一定程度上增强了能力。利用先进技术设备保证信息的及时性、客观性、准确性，降低出现失误的概率。最后是预测价值，对未来可能发生的事情进行预测，制定出有效策略，从而发挥出最大的作用。

（三）可靠性

可验证性。在大数据环境下，审计取证渠道是多元化的，人员除了关注内部情况之外，也要积极收集外部信息，这样才会更加全面。不同类型的审计证据可以交叉印证，从而提升可验证性。客观性。审计人员可以掌握更多企业外部信息，减少了对于客户的依赖，有利于提高独立性，完整性。不可否认，大数据也存在不足之处，由于信息比较复杂，所以在录入的时候经常会出现错误，对最终结果会产生不利影响。大数据分析报告的线索难免存在漏洞，降低了审计证据的真实性，但是其具有的其他优点可以很好弥补，减少造成不必要的损失。

三、大数据时代的审计取证思维

（一）总体思维

面对新的审计取证环境、新的审计证据来源，要有新的思维才可以。在大数据时代，人们利用数据思维将会发生重大变化，从利用随机样本转向利用总体数据、从追求精确数据向接受混乱数据、从探索因果关系转向发现相互关系。总体思维是大数据时代审计取证的首要思维，是重要的先决条件，从根本上保证了审计取证范围的完整性，为人员获得更加充分、相关和可靠的审计证据创造了条件。系统是一个完善的整体，所以要树立起全局意识，综合考虑各方面因素，有利于保证结果科学合理性，可以收集到企业需要的信息，为发展提供重要参考。

（二）容错思维

以往审计人员为了提高抽样的精确性，即使在处理小数据的时候，为了实现预期目标，要对信息进行反复校对，还要对结果验证。整个过程不仅耗费大量时间，而且成本非常大，所以不能适应发展需求。利用大数据进行审计，可以最大限度挖掘出大数据隐含的巨大审计价值，需要从利用精确数据向接受混杂数据转变。容错思维是建立在总体思维之上的，要求将被审计抽样排除的混杂数据纳入到整体分析之中。获得信息规模在不断扩大，其中存在大量冗余和无效的信息，能被利用的不到整体的三分之一，一定程度上会给结果带来不利影响，但是可以提高人员观察能力。

（三）相关思维

相关思维是大数据时代审计取证的核心思维，审计人员要从各种积累和动态生成的大数据中挖掘出审计线索。虽然大数据精确度不高，但是在容错思维框架下，依然可以进行全面分析。大数据是高维数据，保留了审计对象很多的参数及其相互关系。相关思维带来了丰富的审计线索，让人员思路更加清晰，将审计资源精准投向目标范围提供了指引。大数据分析完全是依靠数据，没有增加人为主观因素，充分保证了结果科学合理性。人员要根据相关关系的指引，运用专业知识和经验进行推理，分析更深层次的因果关系，并付诸于实际工作中去，获取证明力更强的直接审计证据。

四、大数据时代的审计取证风险

（一）信息风险

利用大数据进行的审计取证，是一个进行信息采集、抽样、建模、处理、分析的过程，信息是核心组成部分。由于大数据自身的特性，所以在审计取证中会面临信息质量风险和信息安全风险。虽然容错思维可以起到一定作用，但是如果信息质量过低，将会使得后续对大数据的分析和利用毫无意义。信息质量风险主要包括信息一致性风险、信息真实完整性风险、信息认知风险、信息融合风险。要认真分析可能出现的原因，制定出有效应对措施，不断提高信息质量，为决策制定提供科学依据，更好的为企业发展服务，对市场情况有全面了解，创造出更大经济效益。

（二）技术风险

数据的核心是发现价值，需要通过认真分析来实现。利用大数据进行审计取证，需要利用先进技术对大数据进行反复分析，从中可以发现审计线索，这是一个技术支配数据进而引导审计人员后续审计行为的过程。技术风险渗透在整个过程中，对于关系型数据库中的结构化信息、现有的信息处理技术已经可以很好的对这些信息进行智能化和精确化处理。但是面对其他类型信息的时候，这些方法就不能够有效适应。要控制信息质量问题带来的噪音影响，帮助审计人员洞察信息之间的内在联系，需要有不断创新的大数据技术作为支持，才能取得成效。

（三）认知风险

利用大数据进行审计取证的时候，人员发挥着主要作用，大数据技术已经超越了审计人员的认知能力。在很多方面超出了现有的理论和技能范围，特别是当面对大量信息的时候，很难做出正确判断。大数据时代对审计人员提出了新的要求，不仅要具备专业知识和技能，还要掌握一定的数学、统计学以及计算机科学知识，不仅可以对信息进行分析评估，还要熟练运用技术，保证结果的精确性。通过深层次研究发现，大数据分析与人性有机结合，才能真正透过表象看到本质，把握事物之间的因果关系，总结出丰富经验，为后期工作开展提供正确的指导。

五、结语

综上所述，大数据时代的审计证据与审计取证研究具有重要意义，可以大大提升水平。要将先进技术和实际工作有效融合，这样才能发挥出作用，为发展提供强大的支持。

【参考文献】

[1]阳杰，应里孟.大数据时代的审计证据与审计取证研究[J].财会月刊（上），2017，（1）.

[2]阳杰，应里孟.大数据时代的审计证据与审计取证研究[J].财会月刊，2017，（1）：115-124.

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[4]徐倩莹.基于大数据背景下企业内部审计信息化建设的探讨[J].中国商论，2018，（11）：109-110.