浅析事业部制下军工事业单位的效益考核方法

丁玉洁

为积极响应国家供给侧改革的战略指引，把握国防军队改革调整的历史机遇，军工事业单位不断努力调整各项业务战略布局，合理分配资源，把握竞争优势，全面提升业务整体盈利能力，而深化事业部制组织结构改革已成为战略改革的重要举措。在事业部制下，如何做好效益考核工作，推动事业部独立稳定发展是一项重要的问题。

一、军工事业单位主要业务结构

（一）军品业务

事业单位军品业务主要包含科研任务、军品产品业务、军品配套协作服务业务。

1、科研任务

国防科研任务的主要收入来源为中央财政拨款、军队纵向拨款等，通过前科研项目的申报，评审后国家根据科研计划分年度进行拨款。承研军工事业单位按任务书进度开展年度科研任务，发生相应成本支出。形成研究成果后可申报專利，增加单位研制能力。

科研任务实施阶段，不以盈利为目的，待研究成果生成后，通过成果转化，可以扩大事业单位军工市场创收能力。

2、军品产品业务

通过完成军事协作任务，完成军品产品的研制，在不违反保密规定的情况下，批量生产该项产品，输送给需求方。逐渐形成成熟的产品，并不断升级改造，带来军品市场收益。

3、军品服务业务

为其他军工单位提供配套协作服务，主要成本为人工成本。

（二）民品业务

1、民品产品业务

通过研发民品产品，通过产销平台建设，将产品推向市场，逐步形成产品规模化。

2、民品服务业务

在民品服务业市场上，与行业内其他公司竞争，利用竞争优势获取利润。

二、事业部制组织结构特性可采用的效益考核方法

在事业部制组织结构下，各事业部既要对收入负责，又要对成本费用负责，被赋予较大的自主经营权。通过授予必要的经营权，推动各事业部开拓市场、节约成本，以充分调动其节约使用资源、挖掘生产潜力、提高经济效益的积极性，从而促进所经营范围不断扩大，为转企做好必要的准备。因此，分公司及事业部作为利润中心进行考核。

各职能部门，无法通过投入与产出评价效率及效果，但可以准确计量实际发生的费用，因此作为费用中心进行业绩评价，着重于对其预算的审批。

三、事业部效益考核指标

（一）事业部效益考核指标的界定

由于各事业部有产品定价权，且变动成本、部门固定成本在事业部部长权限控制范围内，因此将“可控贡献毛益”（即收入-变动成本-可控固定成本）作为盈利能力的评价依据最为妥当。

1、科研项目的可控贡献毛益界定

收入主要包括：技术基础科研项目、其他纵向拨款项目、横向协作项目、产品研发项目等收入。

配比的变动成本主要包括：为课题、项目直接发生的成本，即设计费、材料费、外协费、专用费，以及分摊的燃料动力费、人工费等。

配比的可控固定成本主要包括：课题、项目用的通用设备周检费、维修费、折旧费。

2、产品业务的可控贡献毛益界定

收入主要包括：研制的产品样机的销售收入、产品成果转化投产后的销售收入。

配比的变动成本主要包括：研发费、成产成本、人工成本。

配比的可控固定成本主要包括：生产设备周检费、维修费、折旧费、仓储成本。

3、服务业务的可控贡献毛益界定

收入主要包括：各类军品、民品的服务性收入。

配比的变动成本主要包括：零配件费、车辆使用费、差旅费、加班餐费、市场开发费、邮寄费、业务外包费、燃料动力费、人工费等。

配比的可控固定成本主要包括：服务专用设备的周检费、维修费、折旧费。

（二）效益考核指标量的界定

虽然各事业部都有产品定价权，能够控制自己的成本及效益，但是由于军工事业单位主业特性，会根据单位的总体战略部署，划分各事业部的主业范围。由于每个事业部主业范围不尽相同，每类业务的盈利能力也有所区别，因此，事业单位因按业务类别，区分各事业部的考核指标量值。

主要承担军品科研任务的事业部，由于军品科研任务不以盈利为目的，该部分业务财政有相应补贴，切成果可以作为单位无形资产增加研制能力，因此，对该事业部可以适当降低效益考核指标值，更重视资质、能力的产出。

主要承担民品产品业务的事业部，其可完全控制投入的产品类别、投资规模、目标市场、客户体系等，属于完全以收益为中心的效益评价单位，因此，对该事业部可适当提高效益指标考核值。

（三）内部转移价格的界定

各事业部之间提供内部服务。比如：XX单位仪器设备的维修、维护费用为主要成本之一，并为仪器设备制定了周检计划，部分周检工作由单位自己完成，因此需要制定内部自检价格。可制定价格库，内部服务价格以市场价格为基础做适当调整。

四、总述

事业单位转企改革的总体部署下，军品业务通过成果转化等方式转向民品市场，大力开拓民品业务，提高国企的运营能力，在此背景下，事业部制组织结构改革已成为军工事业单位改革的重要路径。因此，需完善治理结构，提升考核机制，推动事业部逐步向完全独立经营个体转变，实现军工事业单位快速稳健发展。

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