做好财务基础管理 助力公司财务发展

高路

【摘 要】新背景下电力公司急需制定出详细的财务基础管理的指导性资料，规范基础管理，就好比盖楼先要打好地基一样，只有会计基础工作质量提升了，才能进一步的去建设，去分析，去决策，基础打不好，就像“千里之堤，溃于蚁穴”一般，基础管理的重要性不言而喻。做好基础管理工作，助力财务管理向更广、更高的方向发挥更大的作用。

【关键词】财务基础；电力公司；优化措施

一、项目实践背景描述

从外部环境看，电力企业作为国家央企关系国计民生，随着社会经济的高速发展，能源需求逐年上升，电力能源的应用早已融入到人民的基本生活中，必不可少且发挥着不可替代的作用。作为现代企业，电力企业近年来发展的突飞猛进，企业经营管理是否先进、高效、扎实至关重要。国家加强党风廉政建设，提升巡视力度，对大型国有企业更是紧盯不放。

从内部环境看，对于现代企业来说，企业内部的管理工作质量成为衡量企业发展的重要因素，要想进一步促进企业发展，电网企业会计基础工作管理水平的提升尤为重要。企业重销售保安全但经营管理意识欠缺，财务作为企业把控经济方向的舵手，基础管理更是重中之重。每年各种审计、检查络绎不绝，也暴露出不少内部管理的问题。

二、主要实践做法

（一）查问题、理流程、找方向，确定实施方案

1、进行全面调研，查找问题节点。结合近年各类审计、检查暴露的问题，将财务核算的每一项业务从源头进行了解，分析业务发生的环境、可能遇到的问题，提前制定措施，发现可能产生问题的节点。

2、梳理工作流程，打通症结所在。总结调研情况，分析问题成因，仔细梳理各业务标准流程，明确财务部门各岗位工作标准和工作职责，细化管理要求，判断业务关键风险控制点，强化财务监督审核，降低外部检查风险级次。

3、深入研究分析，编制管理手册。仔细深入的研究分析，规范原始凭证及附件标准，形成报账的闭环控制，编制形成《财务报账规范及审核手册》，提升公司会计基础管理水平，最终达到会计基础工作管理的标准化、流程化、精准化、可执行性高、能落地的目的。

（二）财务基础管理制定情况

1.明确原始附件审核要点，规范自制单据格式。对于每一项业务，需要提供哪些原始凭据作为附件、审核中需要关注的重点及自制单据应采取何种格式均进行了明确的规范。手册共合计规范表格98张，其中作为原始附件的表格92张，管理提升类的6张（单车核算3张、营销账务核对2张、低值易耗品管理1张）。

2.将规章制度条款与公司实际情况管理需求进行匹配，形成实用性高的管理手册。将《国家电网公司原始凭证管理办法》、《国家电网公司报销管理办法》的相关规定与公司实际情况进行匹配，制定出适合实际使用的《财务报账规范及审核手册》。共规范业务192项，其中：细化科目18个；细化业务9项；总部原始凭证管理办法未做规范，本次新增業务27项；归纳整理4项。

3.不适用的单据进行了修订。将三项不适用的单据进行了修订。一是月度资金支付申请表修订为资本性、成本性费用审批单；二是电费预收统计表修订为营销系统线上生成；三是预收电费滚存统计表修订为营销系统线上生成。

（三）财务基础管理运行情况

《财务报账规范及审核手册》在完成编制之后，自2017年9月起开始推行，6家区县公司同步执行。经过三个月的试运行，达到了规范管理、增强审核的目标。

具体细化和规范的事项。

1、将成本中涉及施工的变电检修、输电线路检修、配网检修等统一归纳为施工报账，将成本中涉及的自营材料费、外包材料费、营销材料费等统一归纳为材料报账，使类似业务的附件和审核要点更加突出和明晰。

2、将生产成本科目中涉及的以总包合同定价的运维费进行了归纳，包括管理信息系统运维费、用电计量及用电信息采集系统运维、应急中心的屏幕运维、线路委托维护等。

3、将生产成本科目中涉及的以实际工作量定价的运维费进行了归纳，包括线路抢修，配网检修，工器具维修等。

4、在支付款项时增加《国网西安供电公司服务/项目验收评价表》，明确《服务/项目验收评价表》使用范围。

5、增加事前审批事项。办公费、党团活动费中部分费用及广告宣传费、车辆修理费、低值易耗品采购等需要履行事前审批，并需在报账时提供审批资料。

6、增加工程业务成果反馈，实现闭环管理。在原来附件基础上加入相关成果报告或合同规定的其他反馈方式，如果成果报告太厚，则凭证后仅附首页、报告主要内容页和签署盖章页等重要部分。勘察设计和监理合同中规定分次付款，因此在原有附件基础上加入《项目验收付款说明》，由业务部门在申请付款时填写，说明付款依据。

7、针对零库存要求规范了无出入库单的采购业务。需要提供验收单或交接单，验收单需要经送货员、费用报销部门验收人员签字；送货单位提供的交接单也可作为附件，但需要费用报销部门验收人员签字确认和供货单位盖章。领用时需要填写《西安供电公司领料单（领用单）》，领用时需要领到具体的使用地点或项目，需要领用人签字。

三、财务基础管理实施效果及亮点

通过梳理财务各环节节点流程，因势就导编制的《财务规范及审核手册》将公司所涉及的所有业务均涵盖在内，为规范财务手续、加强审核力度起到了实质性作用。尤其在以下几方面效果显著：

（一）建立单车核算管理并完善监督机制

（1）公司在用发生成本支出的各类车辆，含自有车辆和租赁车辆均须健全“一车一卡”车辆管理台账，完整记录单车行使地点、里程、费用消耗等信息。

（2）车辆管理部门负责单车核算台账的记录和汇总工作。车辆管理部门应逐笔记录单车行驶信息（附件24：车辆行驶统计表），按月记录单车行驶里程及各类费用支出（附件25：单车费用台账），并按季、按年编制车辆使用费汇总表（附件26：车辆使用费汇总表）。

（3）车辆管理部门按季度提交财务部门车辆使用费汇总表，财务人员将汇总表同账务发生数进行核对，并对汇总表的合理性进行稽核。

（4）财务部门负责审核车辆使用费报销单据的合规性、准确性和完整性，每年至少一次对单车管理台账进行核查，促进业务部门规范车辆使用费管理，合理控制成本支出。

（二）规范工程预付款核算

将原来直接计入项目成本的预付工程款改为计入预付账款科目核算，发生预付工程款时将不再要求施工单位开具发票，而是直接进行账务处理，借：预付账款；贷：银行存款。工程按实际进度进行报账时，财务部门按照进度款进行核算，将预付账款按照要求转到项目成本科目。同时要求支付预付账款时提供监理单位（若有监理）和业主项目部盖章确认的《工程预付款报审表》。

（三）增加工程结算前馈控制，提高工程成本准确性

工程完工时建设单位相关部门需要对工程结算书进行审核，填制《国网西安供电公司工程结算审核单》，确认最终的结算金额，并列明审增审减的原因；施工单位按照审核后的结算金额全额开具增值税专用发票，财务部门按照开具的发票全额入账计入项目成本；工程决算审计后若出现调减施工费的情况，要求施工单位开具红字发票冲销已入账的施工费，再根据审定数开具相应金额发票，财务部根据审计决定进行调整，若施工费实际付款付超，则要求施工单位退回。

四、结语

通过近一年的运行，我们发现在财务基础管理中还存在以下问题：财务基础管理涉及面广，情况繁杂，在差旅费、会议费、办公费管理方面还存在不规范、不明确的地方，报销审核力度还需加强；财务管理还具有片面性和滯后性，宣传力度不够，应将财务管理延伸至业务前端，避免到报销审核阶段发生手续不去，附件不完善的问题。

下一步深化思路：继续完善财务管理各业务流程和要求。优化各项费用管理细节，控制“三公”费用开支，确保交易发生的真实性。把好基础关卡，做好风险防控。将重点引向规范管理、控制风险，加大考核力度，真正调动全员规范报账，企业规范运作的积极性和主动性。

【参考文献】

[1]刘莹.大数据时代电力企业财务管理存在问题和解决对策[J].财会学习，2018（31）：29+31.

[2]蔡鹤.大型电力企业财务管理存在的问题及改善路径分析[J].财经界（学术版），2018（21）：116.