加强国有资本收益管理探讨

李本光+李少雄+申洪亮

【摘 要】 依法取得国有资本收益，是国家作为国有资本投资者应当享有的权利，也是建立国有资本经营预算的基础。为了保证国有资本收益的合法性和合理性、完整性和有效性本文主要就国有资本收益加强管理的意义、国有资本收益的构成、确认、计量、如何加强管理进行了探讨。

【关键词】 国有资本 收益 管理

为了规范国家与企业的分配关系，保证国有资本收益的完整性和有效性，也为了有效建立国有资本经营预算制度，我们必须加强中央企业国有资本收益管理。国有资本收益包括广义的国有资本收益和侠义的国有资本收益，广义的国有资本收益包括国有资本投资企业的会计收益和国有资本应当分得的收益两部分，而狭义的国有资本收益仅包括国有资本应当分得的收益。本文主要就侠义的国有资本收益加强管理的意义、构成、确认、计量、如何加强管理等进行探讨。

一、国有资本收益的构成

根据《中央企业国有资本收益收取管理办法》（财资【2016】32号）和《财政部关于做好2016年中央企业国有资本收益申报工作的通知》（财资【2016】37号）文件，国有资本收益包括以下几个方面：

1、应交利润：就是国有独资企业按规定应当上交国家的利润；2、国有股股利、股息：就是国有控股、参股企业国有股权（股份）获得的股利、股息收入；3、国有产权转让收入：就是转让国有产权、股权（股份）获得的收入；4、企业清算收入：就是国有独资企业清算收入（扣除清算费用），国有控股、参股企业国有股权（股份）分享的公司清算收入（扣除清算费用）；5、其他国有资本收益。

上述收益中，应交利润是目前国有资本收益的主要形式。

二、加强国有资本收益管理的意义

（一）加强国有资本收益管理是提高国有资产保值增值能力的重要途径。国有资产安全、保值增值是国有资本管理的最重要任务。国有资本收益增加，重要途径是实现国有资本保值增值。国有资本要实现保值增值，我们必须要加强国有资本收益管理来实现。我们知道，一方面国有资本收益是国有资本保值增值得以实现的最终环节；另一方面国有资本收益也是国有资本得以不断保值增值的途径，因为我们通过加强国有资本收益管理，收益分配将反作用于生产，从而保证了国有资本再投入，稳定发展国有资本长远保值增值奠定基础。因此，为了确保国有资本保值增值，要加强国有资本收益管理。

（二）加强国有资本收益管理是保障财政收入的重要来源。目前我国经济迅速发展需要大量的资金，这些资金主要靠国内积累。国有资本收益是国家财政收入的一个重要來源。是国家经济建设所需资金的重要来源。国有资本收益是国家以国有资本所有者的身份通过企业缴纳利润和国家股分红等形式取得的一种财政收入形式。它体现了国家与企业之间的资产分配关系。加强国有资本收益管理，可以有力地保障财政收入。

二、国有资本收益的确认

根据《中央企业国有资本收益收取管理办法》的通知（财资[2016]32号）第二章第九条的规定精神，中央企业根据财政部通知要求，向中央部门（机构）和驻地财政专员办申报国有资本收益，并如实填写中央企业国有资本收益申报表。具体申报要求如下：

（一）应交利润，每年5月31日前，由中央企业按照净利润和规定的上交比例一次申报，并附送经依法审计的年度合并财务会计报告；（二）国有股股利、股息，在股东会或者股东大会表决日起30个工作日内，由中央企业据实申报，并附送经依法审计的年度合并财务会计报告和股东会或股东大会决议通过的利润分配方案；（三）国有产权转让收入，在签订产权转让合同之日起30个工作日内，由中央企业据实申报，并附送产权转让合同和经核准或备案的资产评估报告；

三、国有资本收益的计量

根据《中央企业国有资本收益收取管理办法》的通知（财资[2016]32号）第三章第十四条的规定精神，中央企业国有资本收益区别以下情况核定：

（一）应交利润，根据中央企业经依法审计的年度合并财务会计报告反映的归属于母公司所有者的净利润和规定的上交比例计算核定；（二）国有股股利、股息，根据国有控股、参股企业利润分配方案中确定的国有股获得的股利、股息全额核定；

四、如何加强国有资本收益的管理

（一）加强国有资本收益正确确认管理。国有资本应当分得收益的确认是指根据国家有关财务法规，企业有关分配政策等来确认国有资本应分得的收益，防止同股不同利。等量资本获取等量收益是在确认国有资本应分得收益时应贯彻的基本原则。注意防止企业，采取各种手段侵蚀国有资本股权收益，比如同股不同利、同股不同权、剥夺国有股配股权、国有股低价转让等。

（二）加强国有资本收益的监督管理。国有资本收益在管理上存在诸多问题，比如国有资本收益的确认不准确；国有资本管理过程存在层层授权等，造成信息层层失真。存在国有资本收益的流失和转移形象，因此，我们要构建一个有效的国有资本收益监督管理机制，是防止国有资本收益的流失和转移的必要措施。监督管理的主体一是国家监督。国有资本收益国家监督是指由国家审计部门、财税部门及外派监事会等对国有资本实施的监督。主要监督国有资本配置与使用、国有资本收益分配的合法性与合理性、重大投资项目、企业财务状况和经济效益状况等。二是社会中介机构监督。国有资本收益的社会中介机构监督主要指会计师事务所对国有资本收益实施的监督。监督的重点是通过注册会计师受托对国有企业财务报表进行审计，保证企业会计收益的准确确认。三是企业监督。国有资本收益的企业监督主要是指公司治理结构、内部控制系统和内部审计。

（三）加强国有资本收益的考核。加强国有资本收益的核算和考核，促进国有资本的增长。国有资本收益的考核指标包括基本指标和其他指标。基本考核指标有国有资产保值增值率。其他考核指标包括资本积累率、净资产收益率、总资产报酬率、不良资产比率、利润增长率、盈余现金保障倍数、资产负债率。

【参考文献】

[1] 夏林生。编制国有资本经营预算初探[J].预算管理与会计，2005（3）：42-44.

[2] 胡苏。国有资本投资收益征缴制度的重建[J].发展研究，2006（7）：12-14.endprint