事业单位内部控制财务体系评价研究

李敏

[摘    要] 近年来，随着我国社会经济的快速发展，市场竞争日趋激烈，如何在激烈的市场竞争中保持自身的健康平稳发展已经成为摆在事业单位面前的一项重大挑战。内部控制财务体系对于事业单位的经营与发展来说有着至关重要的影响，虽然我国已经有很多事业单位建立了内部控制财务体系，但不可否认的是其中存在着一些问题，已经较为明显地阻碍了事业单位的正常发展，因此，必须对其给予足够的重视。

[关键词] 事业单位;内部控制;财务体系;问题;措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 21. 013

[中图分类号] F810.6    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2018）21- 0031- 02

事业单位内部控制财务体系在保障本单位各项经济活动合理有序进行方面发挥着不可替代的作用，是事业单位管理体系中的重要组成部分，在事业单位快速发展的背景下得到了人们越来越多的关注。因此，在当前对事业单位内部控制财务体系进行深入的评价研究具有重要的现实意义。

1      事业单位内部控制财务体系存在的问题

1.1   事业单位财务内部控制意识较低

事业单位财务内部控制意识的高低会直接影响到事业单位本身财务内部控制的质量与水平，但就目前来说，必须意识到的一个问题是我国有相当一部分事业单位存在着财务内部控制意识较低的问题，这就在很大程度上导致了事业单位财务管控力度不到位，政策落实流于表面。这一问题的产生究其原因还在于一直以来我国的事业单位都是依赖于国家拨款，对于事业单位自身来说其追求经济利益的动力相对不足，因此，我国事业单位的财务内部控制很难得到应有的重视，导致财务内部控制意识淡薄。

1.2   事业单位内部控制财务系统不健全

事业单位的财务内部控制内容复杂、涉及范围广，这就在很大程度上要求事业单位必须建立健全内部控制财务系统。但就目前来说，我国事业单位内部控制存在着内部控制财务系统不健全等问题，已经在很大程度上阻碍了事业单位的健康长远发展。尽管目前我国有一部分事业单位已经建立了内部控制财务系统，但应当意识到的是其中还存在着以下几个方面的问题。首先，有一部分事业单位尚未建立起对外投资等内部会计控制体系，这就在很大程度上使得事业单位在进行对外投资与执行相关政策时安全性相对较低，无法有效保证本单位财务上的安全性。当前，我国经济形势发展良好，因此有跟多事业单位不断扩大投资规模、加快自身发展速度，但与此同时却缺少相应的风险防范措施，整体呈现出一种盲目扩张的性质，收益与风险难以保持在合理区间，例如，某些事业单位存在着投入项目资金无法收回的情况，导致单位资金周转出现一定的困难。其次，内部控制约束的对象不够全面。在具体的内部控制相关措施制定和落实方面某些事业单位仅仅将财政经费会计处理人员作为重点管理对象，但对于后勤实体等会计处理人员的管理与约束则相对不足。

1.3   事业单位内部会计系统相关机制不科学

在事业单位中内部会计系统机制对单位的整体运营与发展能起到良好的调节与激励作用，因此，各事业单位较为重视本单位内部会计系统相关机制的建立与健全。但就目前来说，我国仍存在一部分事业单位在内部会计系统相关机制方面的问题。首先，事业单位在内部会计控制系统的职责划分上缺乏合理性，在奖惩机制的设置上缺乏科学性，这就在很大程度上使得事业单位的工作人员的工作积极性与主动性得不到有效开发。其次，某些事业单位在内部会计控制系统的检查执行力度不足，存在着检查过程中敷衍塞责、以偏概全等的情况，这就使得事业单位的内部会计控制系统设置流于表面，难以发挥其应有的作用。最后，部分事业单位在内部控制体系的监督方面存在不合理问题，监督过程中的监督不力、各职能部门之间互相推诿扯皮以及各岗位之间缺乏相应的监督办法等都使得事业单位在很大程度上呈现出一种各自为政的状态。

1.4   事业单位对内部会计控制进行评价的审计制度建设滞后

事业单位内部会计控制体系成效如何需要相关制度的审查与评价，因此，对内部会计控制进行评价的审计制度需要具备相应的评价功能。但不可否认的是，目前我国事业单位对内部会计控制进行评价的审计制度建设还相对较为滞后，因此很难对单位自身的内部会计控制做出科学合理的评价。而这一现象的存在就使得内部会计控制弱化甚至丧失了其本身应具有的日常监督功能和全过程控制功能，所以，事业单位内部存在的某些不合理或者不合法行为便很难被察觉。对于目前我国事业单位在内部审计方面的不重视情况，事业单位自身必须意识到问题的严重性与紧迫性，加大力度建立起相对独立、完整的内部审计制度。

2      事业单位内部控制财务体系的构建措施

2.1   着力提高事业单位内部会计控制意识

针对目前我国存在的事业单位内部会计控制意识相对淡薄的问题，必须意识到从思想意识领域彻底改变现有状况的紧迫性，着力提升和强化事业单位内部会计控制意识。首先，事业单位相关领导干部必须起到带头示范作用。打铁还需自身硬，要想有效提升事业单位的内部会计意识必须先从领导層面着手，事业单位领导要重视对内部会计控制相关知识的学习和总结，重视对内部会计控制相关措施的制定，只有在此基础上才能够确保本单位的各层级与各部门都能够有效提升自身内部会计控制意识;其次，在事业单位内部加大宣传与学习力度。思想意识层面的相关内容离不开宣传与学习，因此，必须在事业单位内部加大宣传和学习力度，鼓励员工尤其是内部会计控制相关工作人员积极提升自身会计控制意识。

2.2   建立完善的控制制度

针对目前我国存在的事业单位内部控制财务系统不健全问题，必须意识到建立完善的控制制度对于促进事业单位加强内部财务控制的重要意义。首先，要将事业单位员工应遵守的相关规章制度以书面材料的形式进行印发并下发到事业单位各部门与各层级，要求相关人员认真学习、严肃对待，力求能够在最大限度上确保事业单位的各项工作都能够有法可依、有章可循。其次，将事业单位的控制制度贯穿和渗透到事业单位发展的各个环节。例如，可以将事业单位规章制度贯穿到岗位责任制度、电子监控制度等方面，加强员工对其的理解与认同，全力促进一套科学合理的事业单位内部控制制度的形成。

2.3   建立公开透明的信息系统

近年来，我国的财政管理体制在不断深化改革，改革力度逐渐加大，因此，以往事业单位以满足国家宏观调控为主要目的的财务会计制度已经在很大程度上落后于时代潮流，难以适应当前我国的发展与事业单位的需要，所以要着力于建立公开透明的信息系统。首先，以全责发生制为会计确认基础，力求能够在最大限度上使得事业单位的各项经济活动都能够得到真实、准确的记录与反映。其次，要重视事业单位基本建设经费核算和事业经费核算的统一性，之所以这样做，其目的在于要保证事业单位的财务收入与支出能够保持统一。再次，要实施固定资产计提折旧制度，使制度的实施能够起到归纳和集中处理事业单位各项经费支出的目的。最后，要着力于改变事业单位现有的报告体系。应当明确意识到，以往事业单位的报告体系其目的与职能在很大程度上是为了适应财政部门与事业单位管理部门的检查与管理，因此在一定程度上存在着公开性较低的问题。这就要求事业单位要改变以往的报告体系，注重报告体系的公开性与透明性，将报告体系制定的出发点与基本点定位为既要满足政府部门检查，又要维护委托人与债权人的切身利益。

2.4   建立科学的绩效评价与严明的问责制度

由于我国事业单位对内部会计控制进行评价的审计制度建设相对较为滞后，因此事业单位的盈利能力长期处于较低水平。当前，事业单位必须建立科学的绩效评价与严明的问责制度，力求能够在最大限度上使得事业单位的绩效评价可以客观、真实地反映员工的工作状态，使各项任务都能够找到具体的责任人。只有在此基础上才能够确保事业单位的生产与经营得到全体员工的大力支持，在最大限度上挖掘事业单位员工的工作积极性与主动性。应当明确，问责制度的建立其本身目的在于让领导层认识到自身决策对于事业单位发展的重大影响，以此来达到规范领导层的目的，使其在进行每一项决策时都能够严谨、规范。在建立问责制度的过程中应当重视以规范权力授予机制、确定问责标准以及建立监督机制为主要建设方向，使问责制度更加全面、更加科学。

2.5   强化财务控制预算

长期以来，我国事业单位都是在国家与政府的支持下进行各项经济活动，经费来源也在很大程度上依赖于国家的经费支持，这就使得事业单位在发展过程中盲目增大财务预算，难以准确反映事业单位经济活动变化的真实情况。因此，必须着力于强化事业单位的财务控制预算。使之不断细化和科学化。首先，在财务控制预算的安排方面要按照一定的顺序来安排，确保对事业单位发展具有重要影响和关键性意义的项目能够优先得到保障。而对于部分当年安排不了的项目则可以选择滚动到下一年接着进行。事业单位当年的各项活动财务预算必须确保其拥有合理的编制依据，力求能够在最大限度上实现“人员经费按人數、专项经费按项目”的目标。其次，在确定好各项财务预算安排的基础上还要强化预算的执行力度，加大监督监察力度，确保事业单位能够真正有效地落实相关工作而不是将财务预算工作以敷衍塞责的态度来完成。

3      结    语

本文以事业单位内部控制财务体系为切入点，深入分析了事业单位内部控制财务体系存在的问题，例如，事业单位财务内部控制意识较低、事业单位内部控制财务系统不健全以及事业单位内部会计系统相关机制不科学等，并在此基础上提出了诸如着力提高事业单位内部会计控制意识、建立完善的控制制度以及建立公开透明的信息系统等事业单位内部控制财务体系构建措施，希望对于促进我国事业单位内部控制财务体系的科学合理化构建有一定的借鉴意义。

主要参考文献

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