如何确保河池市烟草公司资金管理安全

文章结合广西壮族自治区烟草公司河池市公司资金管理实际，找出烟草商业企业资金管理的风险点，提出确保企业资金管理安全的一些建议。

资金管理贯穿于烟草商业企业整个生产经营的过程，是企业财务管理的核心内容。每年公司几十亿甚至上百亿的资金周转于整个市级烟草专卖的生产经营的全过程，如何确保企业资金管理安全，提高企业资金的使用效率，保障国有企业资产的保值增值，已经成为现阶段烟草商业市级公司所面临的重要问题。

一、河池市级烟草公司资金管理的现状

目前，河池市级烟草公司资金管理采用集中统一的模式，2003年8月以来，公司实行一体化管理，各县级营销部不再实行对外结算、向自治区烟草公司资金结算中心借款等事项，统一由市级公司负责调度、平衡各县级营销部的运营资金。银行账户管理实行收支两条线的管理模式，县级营销部开设收入和支出专户，每日销售收入资金及时存入各收入专户，收入专户的资金随时上划自治区烟草公司资金结算中心。2012年烟草行业推行资金监管系统的使用，河池市公司本级所有的资金支出均需要通过行业资金监管系统运行，从源头上确保资金安全，强化资金流向的监管。

二、河池市级烟草公司资金管理的风险点及其对策

（一）烟叶生产经营的资金管理的风险点其对策。

1.烟叶物资销售资金管理的风险点及其对策。

河池市级公司县级营销部的基层烟站一线，烟叶物资的销售收入，有现金销售和赊销。烟站往往以这样那样的理由，把现金销售的烟叶物资款先存入收款员的个人账户，月末做账时才一次性转入公司账户，没有按照制度规定每日存入公司的收入户。对策：公司财务应加强烟叶物资销售的回笼监督，督促各烟站及时存烟叶物资现销款。

2.烟站员工岗位设置不合理造成资金管理的风险及其对策。

烟站人员不够，存在一人多岗，各烟站普遍存在仓库物资管理员牵做物资销售收款员现象，没有按照资金管理制度规定不相容岗位分离，相互牵制，造成烟叶物资资金管理的风险，对策是：仓库物资管理员不能同时做烟叶物资销售收款员、开票员，只是负责烟叶物资的储存保管和收发。在人员不够情况下，由烟技员牵做自己负责烟农片区的烟叶物资收款员，保证片区内烟农购买烟叶物资的款项及时回笼。各烟站站长牵做烟叶物资销售开票员，这样不相容岗位分离，保证烟叶物资资金的安全。

3.烟叶物资采购环节资金风险点及其对策。

烟叶物资的每年采购环节，按照烟农种植的亩数估计烟叶物资的采购数量，本来按照估计的数量做预算就存在偏差，再加上不注重烟叶物资数量的管理，烟叶物资帐上明明还有数，还继续采购进货，这样造成烟叶物资过剩，烟叶物资是有保质期的，过保质期的烟叶物资往往造成烟叶物资损失，这也是资金管理的应该关注的风险点。对策是：烟叶科设置全市烟叶物资管理管理员，各烟站设置各烟站烟叶物资管理员，专门加强烟叶物资进出库的规范化管理，及时掌握烟叶物资的库存，为企业烟叶物资采购提供相对正确的数据，减少烟叶物资采购浪费，确保烟叶物资资金的安全。

4.加强烟叶收购等级鉴定，提高烟叶收购合格率。

烟叶收购资金的支付环节，目前全部通过网上银行办理，直接支付到烟农的银行账户，安全隐患相对减少。但是还是要加强烟叶收购等级鉴定的监督，不同等级的烟叶价格相差很大，如果收购时等级鉴定把控不严，公司调拨到烟厂容易受到降级降价的损失，这也是烟叶收购环节的资金管理风险点之一。对策是：加强烟技员烟叶等级签订的培训，制定督查烟技员收购烟叶的绩效考核规定。市局成立烟叶收购督查队，对全市烟叶收购情况进行全面检查，确保烟叶等级的质量，保证烟叶资金的安全。

（二）专卖执法过程资金监管的风险点及其对策。

公司的财务管理制度中制定有关于专卖财务管理制度，按照制度认真把关，专卖执法过程中资金监管风险点在专卖罚没单t0yqZ7wwErJjq2wmUD3QlQ==据的管理、专卖罚没款的管理、专卖罚没物资的管理、专卖办案费用的管理。对策如下：

1.专卖罚没单据的管理，专卖办进行烟草专卖行政处罚，必须使用当地财政部门的罚没款单据，罚没款单据一定由财务部门统一到当地财政部门购买，专卖部门内勤人员到财务部门领取，并办理罚没单据交接领用登记手续。防止罚没物资、款项资金无账可查风险。

2.专卖办案费用的管理，专卖办案经费的开支严格按照自治区烟草专卖局的专卖经费管理规定执行，财务人员、专卖办案人员要认真学习自治区烟草专卖局的专卖经费管理各种规定，熟悉相关的专卖费用制度，明确专卖费用开支的范围，准确开支专卖费用，防范专卖经费挪作他用的风险。

（三）实物资产管控的风险点及其对策。

实物资产管控也是资金管理的重要部分，公司的实物资产有固定资产、低值易耗品、存货等，分散保存在公司的仓库、办公室等等各个地方。实物资产占用资金份额大，品种杂多，管控的风险点多，是资金管理安全的“硬骨头”。对策如下：

1.固定资产的管控。

按照烟草企业固定资产的申购程序、审批权限购置固定资产。后勤部门有专门的实物资产管理人员，记录固定资产实物帐，建立固定资产卡片，固定资产的使用有领用手续。使用部门要建立固定资产进出管理台账，使用部门的负责人负责固定资产的日常保管与维护，使用固定资产的人员变动要办理移交手续。注意盘活闲置的固定资产，转让、出售、调拨、报废固定资产要管理规定的程序和审批权限办理，固定資产的变价收入款项缴存公司银行账户，由财务部门统一入账。每年年末财务部门进行固定资产的盘点，确保账实相符。

2.存货的管控。

目前，公司的卷烟存货都在卷烟物流中心，相对烟叶存货、烟叶物资存货的管控要专业到位一些。烟叶存货注意把握入库验收关，加强保管烟叶，控制烟叶库存损耗率。烟叶物资存货注意按照先进先出法发货，注意物资的保质期，减少烟叶物资存货在仓储中的损失。

三、确保企业资金管理安全的建议

针对公司现状，生产经营的各环节风险点，提出建议如下：

（一）合理设计烟草市级公司内部会计控制制度。

内部控制制度是企业的一项基本制度，是约束企业行为的一种规范。我们烟草行业目前已经发展成为超大型企业，面临着烟草控制、构建和谐、完善体制、国际竞争的局面，企业管理的难度和复杂性日益增大，有必要加强企业内部控制制度建设，建立一套科学、适用的业内部控制制度。没有企业内部控制制度，企业的财务管理谈不上规范化，资金管理的各个风险点更是防范不到位，所以要确保市局公司资金管理安全，首先要合理设计市级公司企业内部控制制度。内部控制制度是防范企业资金管理风险最为有效的手段之一，它通过对资金管理活动中各种风险的有效评估，不断加强对资金管理薄弱环节的控制，把资金管理的各种风险消灭在萌芽之中，确保资金管理安全。

（二）不断完善资金预算，加强资金预算管理。

企业预算编制是企业计划中重要一环，企业的财务计划就是预算。我市级公司应加强预算的宣传贯彻工作，让预算管理深入人心，努力做到：预算不是财务人员算出来的，而是企业全体员工做出来的。不断完善资金预算，加强资金预算管理，将营业预算、生产预算等等的业务预算与资金预算有机结合，采用零基预算、弹性预算，编制出实用性强、灵活的预算。采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的方式设定预算管理指标，然后根据预算指标，定期对各部门预算执行情况进行考核，将资金预算考核与各部门及其各位员工的工资收入直接挂钩，做到有奖有罚，充分发挥资金预算管理监管和激励作用，确保资金管理安全。

（三）大力推行烟草行业资金监管软件的使用。

2012年烟草行业推行资金监管系统的使用，我市级公司在2013年1月份开始在市本级也推行使用资金监管系统，目前运行两年多，任何一样支付（包括费用、工资、采购、补贴等等）都要通过资金监管系统操作，才能实行付款，通过这样的层层监管，对资金支付全过程痕迹化控制，以此方式确保资金管理安全。但是目前我市级公司还没有把资金监管系统的使用推行到县级营销部，县级营销部的资金使用还是通过市局拨款到县级营销部“支出专户”，营销部报账员在营销部负责人、相关部门领导、会计签字审核后，部再上网银操作支付，脱离行业资金监管系统的监管。而且我市级公司还没有将预收管理系统与资金监管系统进行对接，未实现有预算才有支出的最初构想。资金管理缺少系统工具的监管，光靠人为的监控风险加大，不利于资金管理的安全，建议大力推行烟草行业资金监管软件的全面使用，铺开到县级营销部一线，尽快与预收管理系统对接，做到整个公司的每一项支付，都用对应的预算指标，都有相应的监管规定，超出其监管范围内的，将自动转为上一级按审批的状态。由此，实现整个公司资金全过程监控，从源头上防止风险，确保资金管理安全。

（四）持续提高财务人员综合素质。

任何制度、系统的制定、执行、操作都是靠人，资金监管的“第一人”是公司的财务人员，持续提高財务人员综合素质，是确保资金管理安全的关键点。目前公司财务人员的综合素质有待进一步加强，随着烟草行业的不断发展，对资金监管和财务管理监督的要求越来越高，要求财务人员的财务管理水平跟上企业的发展水平，财务人员还有许多知识要学，开展相关专业技能知识的培训，参加会计全国级别的职称考试，职称与财务人员工资挂钩，在全市级公司形成“赶比超”的学习氛围，让财务人员在工作中发现问题，解决问题，促成财务人员在工作中学习，在学习中工作的良好态势，从而持续提高财务人员素质。（作者单位为广西壮族自治区烟草公司河池市公司财务科）