浅议行政事业单位会计内部控制制度建设

摘 要：新中国成立之后，市场经济发生了重大的改变。经济市场也随着社会的发展，变得更加复杂化。因此，各个领域加强内部控制是非常有必要采取的举措。对于行政事业单位来说，由于不需要面对日益竞争的局面，很容易出现疏忽。所以要加强对内部控制的监管力度，提高会计核算的明朗性，增加公众对行政事业单位的可信赖程度。新时代下，各个行业相互交错，业务来往频繁，经常出现财务舞弊的现象。基于此，为了使当前事业单位会计内部状况有所改善，本文针对具体问题进行分析，并提出相应的解决措施。

关键词：行政单位；内部控制；制度建设

与传统管理模式不同，现代化管理理论更加重视对内部控制的管理。建立并完善内部控制制度是一个循序渐进的过程，它需要在实践中不断积累经验，才能增加内部控制的有效性。这项制度的主要目的是对一些违法行为或者现象进行预防，尽可能做到未雨绸缪。行政事业单位对内部会计进行控制的方式与企业相类似，最终目的就是为了保证财产的安全性。一方面，可以对会计资料以及会计信息的方面进行严格的审查，确保一定的真实性。另一方面，这项控制制度可以有效地提高相应的工作效率。做好内部会计控制，以此加强行政单位的廉洁性和真实性。

一、内部控制的概述

（一）定义

所谓的内部控制其实是一个控制系统，它能够对单位中一切有关经济事项的活动进行监督，并适当地采取一些措施，如：会计核算的步骤、资料的整理与归档以及对方案进行评价等事项。这些都属于内部控制的范畴。为了使内部管理系统能够正常运作而采取的相关措施都可以看作是内部控制的行为。

（二）意义

行政事业单位是与国家利益相关的单位，它是国家经济重要的来源之一，同时也是实施各项职能的基础。对整体经济进行的规划作为内部控制的主要依据，能够对单位的资产、负债进行管理，同时进行一些事项的资金预算。在日常的生活中，有效地内部控制可以为单位中日常开销结余的分配提供一个有力的保障。除此之外，会计内部控制制度还有一个重要的作用。它可以适当地调节资源与社会需求，使两者能够处于一个较平衡的状态。

（三）内部控制的核心

有关内部控制的管理行为十分多样化，而控制活动就是它的核心所在。企业在对风险进行评估时，需要根据具体状况来选择适当地应对策略，进而快速地解决问题。其中，控制活动的结果可以看做是风险评估的状况。一般情况下，事业单位采取的控制措施包括岗位分离制度、系统控制、预算处理、绩效考核等等。在众多的控制措施中，如何选择出适宜地方案十分重要。因此，要综合考虑各种客观因素与主观因素，根据评估结果来进行筛选。同时，内部控制可以根据不同类型的划分，分为手动和自动控制或者预防和发现控制，尽可能地将风险降低。

二、现阶段我国行政事业单位的现状

（一）管理人员缺乏一定的内部控制意识

处于领导层的管理人员事务繁忙，根本没有时间对内部控制进行管理，更别提抽象化的控制意识。正是由于对内部控制制度的认识不够，管理意识不强，才使控制制度存在许多漏洞。虽然目前我国已经出台一系列与内部控制相关的制度，但是实施效果并不理想。制度中许多条例的制定早已不符合时代的发展特征，缺乏对实际情况的了解和考虑。大多数规定仅仅流于形式，没有落到实处，致使出现“无法可依”的局面。管理层没有洞察到这些问题的存在，容易酿成大祸。当制度越来越不模糊时，各项经济业务的展开就没有条条框框的限制，更加的肆意妄为。有些工作人员为了获取更多的利益，不惜弄虚作假，进而盗取国家的财产。

（二）缺乏健全的监管制度为依托

一方面，在单位的财务管理过程中，岗位未实行分离制度是最容易出现贪污腐败的原因。与普通的企业相比，事业单位这方面的处理稍稍落后，可以适当地参考企业的做法。会计人员身兼数职的现象屡见不鲜，一个人不仅进行账务的登记，而且还管理资金。如果缺乏完善的监管制度，那么结果可想而知，将会出现难以遏制的情况。另一方面，内部审计缺乏制度化的管理，没有以制度进行依托，很难达成一个共识，执行统一化处理。因此，建立有效地监管制度是做好内部控制工作的重要前提。

（三）会计报表的规划不合理

会计报表是以资产负债表、利润表以及现金流量表这三大报表为主。企业的会计报表与事业单位的报表有类似之处，但也有一定的差异。不能以企业的报表来对待事业单位，这是许多会计人员普遍会犯的错誤。目前会计报表的规划不具有科学性成为主要的问题之一。这种现象的存在不仅加大了资源整合的难度，而且也使数据管理工作变得更加复杂化。会计人员的日常工作，就是对经济业务的展开进行记录，形成相应的凭证，并对信息进行归纳、整合，记入相应的科目，最终填入报表。根据报表可以得出单位的资产以及负债状况，进而对资源进行合理分配。但是政府采用一刀切的管理方式，缺乏对实际情况的了解，容易造成对资源的浪费，同时也使报表的规划不具有科学性。

三、提高事业单位内部会计制度有效性的举措

（一）增强管理层的控制意识

在内部控制这方面，要学会采取“抓大头”的方式。只有先让领导层明白对内部会计进行控制的重要性，了解事态的严重性，才能更好地展开后续工作。思想上引起重视，进行认真地思考，组织相关的人员进行制度的建立，将各项方针进行落实。另外，为了控制好单位的经济利益，要施行责任承担制度。每个人都要对自己分配到的工作负责，承担相应的责任。将风险与自身的经济利益相挂钩。管理人员也要不定期对内部会计人员的工作进行考察，并进行一定的审核，重视财务风气的廉洁。虽然单位执行各司其职的制度，但是也要加强彼此的沟通与交流，更好地进行协调。为了使行政单位的内部控制制度更加透明化，管理层应该建立财务公开制度，让社会公众明白资金的流动。

（二）加强对控制制度的监督

无论是任何领域，对工作进行监督是使工作实现正常运作的重要保障。尤其是与经济利益相关的工作类型，更是要了解到监管的重要性。制度的存在有利于质量的提高，对制度进行监管就是要提高它的制约能力。监督又可以分为多种类型，如：网络监督、上下级监督等等。我国正处于信息时代，网络媒体得到了快速的发展，单位可以利用这个渠道来对会计人员进行监督，将他们的工作成果进行公布，让社会公众进行监督。这种做法不仅可以增加社会群体对行政事业单位的信赖度，而且可以有效地预防会计人员贪污腐败的现象发生。

（三）增加会计报表的科学性

制作事业单位会计报表的意义在于使单位的财务更加明朗化。对它进行科学性地规划能够有效地提高各项工作的展开。报表类型的不同也会对工作的展开有一定影响。现阶段，单位中资源规划管理工作提出了更高的要求，不仅要进行综合性的管理，而且涉及到各级事业单位工作的内容。要想在这些过程中更好地处理事务，提高工作的效率，就要从这两个方面进行展开。一方面，加强对内部会计人员的培训，让他们了解到报表规划的重要性，增加数据的可靠性。另一方面，结合各区域的发展，根据报表中显示的资源，进行高质量地分配，使报表的使用更加科学。我国各地区贫富差距大，所以资源是否得到最大化的整合十分关键。事业单位内部控制中的财务问题要及时处理好，否则容易激化更大的矛盾。

（四）做好行政预算工作

对各个项目或者计划进行预算是一项重中之重的工作。它是考量项目是否可以予以展开的重要评判标准。当预算的结果超出可以接受的范围，那么这个方案就是不合理的，需要进行修改或者摒弃它。如：对于一家建筑材料公司来说，今年投放广告的预算不能以去年为准，只能将其作为一个参考。具体要根据今年的销售以及存货的数量情况来分析，进而制定出更为科学的预算。行政预算也是如此，学会具体情况具体分析，不能惯用一刀切的思考方式。为了做好预算工作，使计算出来的数据更准确，可以事先对工作进行调查。采取多种渠道来搜集资料，尽可能地摸清工作的具体情况，进而根据工作步骤来一步步制定相应的预算。

四、结语

综上所述，我国行政事业单位的会计岗位是其他各项工作展开的基础，它对单位的财务状况了如指掌。在内部建设过程中，对会计工作进行控制也是一项主要的工作。如今社会上经常出現会计私自挪用账款、做假账等现象，为了有效杜绝这些行为的再一次发生，事业单位要采取措施来进行应对。要做到防范于未然，建立并不断完善内部控制制度。另外，领导层也要注重内部控制工作的展开，了解大体状况，要有一定的风险管理意识。为了使资源进一步得到整合，必须要对会计报表进行科学化的规划。虽然当前我国还未形成一套完整的内部控制制度，许多方面仍然存在许多漏洞，但是相信只要各方面能够做出一点点改变，那么整体将会得到很大的进步。

参考文献：

[1]朱晓飞. 行政事业单位的财务会计内部控制探索[J]. 财经界，2017（2）.

[2]董桂霞. 行政事业单位会计核算中心内部控制制度研究[J]. 财经界，2017（2）.