基于财务风险管理的内控体系构建

针对当前市场环境来说，企业在开展财务管理工作时，主要面临的风险包含了投资风险、统筹风险、管理风险以及分配收益风险等，因此，怎样建立完善的财务风险管理体系显得尤为重要。有关工作人员应该在对潜在风险进行识别和评估的条件下，可以采用高效的内部控制体系来实现对风险的管控，从而提升企业内部管理水平，促进企业稳定发展。本篇文章首先从对风险管理、内控体系基本含义进行概述，从资金流动因素、风险防控因素、企业内部管控因素三个方面入手，对影响企业风险的主要因素进行解析，并以企业存在的主要财务风险为依据，从增强创新意识、建立健全内部控制制度、拓宽筹资渠道、建立风险管理制度等方面，提出基于风险管理的企业内部控制体系的构建优化措施。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

上个世纪八十年代之后，西方国家一些大型企业相继出现运营失败等现象，反虚假财务报告部门通过对这些企业进行探究，发现了导致其运营失败的主要因素，也就是内部失控导致的。因此，内部控制在这种环境下油然而生。但是到了二十一世纪初期，安然、世通等诸多大型企业又重蹈覆辙，出现了运营失败现象，并且这些企业内部控制相对较为完备，这就使得西方国家发布了《萨班斯法案》，同时要求各个企业及时公布内部控制信息。同时要求财务报告中签署人员还要担任企业内部控制职责。通过该次事件，COSO委员机构也认识到，内部控制对风险管理方面起到了管理的作用，但是风险管理不单单包含了风险控制。企业要想保障风险管理工作的全面开展，就要做好事前预测、事中管理、事后把控工作，降低风险发生几率，保证企业运营安全。下面，本文将进一步对基于财务风险管理的内控体系构建进行阐述和分析。

一、相关理论概述

（一）风险管理

国内外学术界在对风险含义进行界定时，一直没有得到统一意见，最初风险一词来源于保险行业，把风险定义为一种客观存在、导致一定经济损失出现具备不明确特性的情况。COSO 委员会在对风险含义进行界定时，往往具有负面性，认为风险将会给企业造成严重的经济损失。风险会给企业落实战略目标带来一定影响，并且这种影响具有不明确性，该影响既有积极一面，也有消极一面。而所谓的风险管理主要是指给企业战略目标带来一定影响因素的管理，培养良好的企业风险管理意识，构建高效的风险管理机制，再把风险给企业带来的影响降至最低的同时，还能落实企业管理目标的一系列管理方式的总称。

（二）内控体系

针对内部控制定义来说，还没有得到明确的界定，通过COSO报告可以得知，内部控制作为一个过程，而在此过程中，需要受到企业各个部门以及相关工作人员的影响，在此过程中其目标主要以为企业落实预算运营效果、提供精准的财务报表以及秉持有关法律条例等内容为主。并且通过COSO报告得知，组建内部控制的主要因素有五点，第一个是内部环境；第二个是风险评估；第三个是活动管理；第四个是信息交流；第五个是内部监管。而内部控制机制就是指企业为了保证内部控制工作全面开展而构建的引发体系，在这个体系中包含了诸多内容，例如基本规范、应用引导、内部评估等。其中内部控制应用引导作为内部控制体系中重要的组成部分，在企业构建内部控制机制时，起到了引导的效果。企业内部评估主要是给企业开展内部控制执行情况评估工作提供依据。

二、企业存在的主要财务风险

（一）财务流动性风险

因为各种不明确因素给企业造成经济损失的可能性，假设该风险出现，一定提升企业资金需求量，让企业财务流动性规划更具繁琐性，从而引发流动性危机。针对该风险来说，其中包含了可保风险，这也是当前诸多企业所存在的。这些企业所处的风险状态主要以独立性为主，并且该风险出现的几率在某种程度上是明确的。当前大多数企业都采用投保的方式来规避这些风险给企业带来的损失，主要原因有两点，第一点是企业的运营人员以及管理人员普遍厌恶风险发生，这就预示着其愿意采用消耗一定费用的方式来降低风险带来的损失、第二点是企业采用投放的方式可以减少风险发生几率，从而保证企业更好发展。

（二）信用风险

信用风险主要指借款人员因为受到各种因素的影响，没有及时足额补偿还款而引发的风险。当出现违约现象时，债权人或者银行机构将会由于没有收到预期效益而承担财务方面的损失。导致信用风险出现的因素有两点，第一点是经济运营周期性。针对处于经济扩张期的企业来说，信用风险发生机率不高，由于较高的盈利能力导致总体违约效率减少。针对处于经济紧缩期企业来说，信用风险发生机率逐渐提升，由于盈利能力逐渐减少，借款人员受到各种因素的影响，无法第一时间进行足额还款，从而提升了风险发生几率。第二，企业运营受到特殊事件的影响。针对特殊事件来说，其出现和经济运营周期不发生任何关系，同时和企业运营有着重要的影响。例如，针对产品质量诉讼来说，当人们意识到石棉会给人们的身体带来一定影响时，身为石棉领域中的领导者，其面临着破产危机，同时还不具备偿还债务的能力。

（三）筹资风险

企业在进行初步投资过程中，需要开展运营管理循环工作，就必然在开展筹资活动中，把提升企业综合竞争水平当作核心内容，从而给企业创造更多的经济效益。针对诸多企业来说，在开展筹资工作时，主要采用的借款方式为还本付息，但是企业今后所获得的经济效益无法进行精准评估，进而提升了企业偿还不起债务的可能性。

三、影响企业风险的主要因素

（一）资金流动因素

针对当前企业运营模式来说，需要引进大量的外来资金，但是部分企业不具备较强的筹资能力，从而给企业资金流动带来一定影响。由于资金配置方式缺少合理性，使得资产流动性普遍不高，给企业资金周转造成一定阻碍。再加上因为企业筹资渠道以及筹资时机缺少规范性，进而引发资金应用效率不高等现象出现。与此同时企业投资行为不具备可行性，不但会导致大量资金浪费严重，同时还会给财务风险的出现营造条件。

（二）风险防控因素

当前，大多数企业普遍缺乏较为全面的风险防控管理条例，同时也没有制定高效的风险防控规划，导致企业无法运用机制给风险防控工作提供引导效果。即便发布了风险评估规范体系，但是也不能迎合具体领域风险评估要求。此外，大多数企业都设定了审计部门，并且安排审计部门对风险防范部门的工作职责进行监管和评估，但是因为缺少对防范有效性的监管，风险管理部门对当前企业面临的风险管理状况缺少了解和监管，导致风险防控工作水平不高，进而无法确保企业合规运营。

四、基于风险管理的企业内部控制体系的构建

（一） 增强创新意识 提升全员素质

当前，我国大多数企业普遍出现的问题就是即便引进了现代化的技术，但是在核心产品方面，一直处于效仿阶段，不具备较强的自主创新能力和水平，导致我国企业核心产品在技术方面和西方国家进行比较，普遍滞后。大多数企业在生产新型产品之后，并将其推入到市场中，但是在不久之后就会受到新技术的影响而遭到市场淘汰。因此，这就要求企业应该提升企业所有职工的自主创新意识，同时提升企业科研工作人员的研发水平，这样可以有效避免企业在这个充满竞争的市场中被淘汰。

（二） 建立健全内部控制制度，完善企业内部管理机制

现阶段，我国大部分的企业都没有构建完善的内部控制管理体系，并且企业风险管理意识普遍不高，因此，为了提升企业整体风险管理水平，构建高效的内部控制管理体系是非常重要的，它不仅可以提升企业决策水平，同时还能减少企业财务风险发生几率。这就需要企业根据自身运营情况以及发展需求，构建迎合自身发展的内部控制管理体系。

（三）拓宽筹资渠道 提升资金使用效率

针对期限比较长的借款资金，在进行应用的过程中具备较强的灵活性，企业可以结合自身运营状况构建高效的资金管理规划。并且企业在明确筹资方式的同时，还要对企业所筹集的资金数量以及时效等多项内容进行思考。最后，采用担保的方式来获取更多贷款。在我国政府部门的全力支持下，我国出口信用保险企业申请资金贷款具有难度，这样可以有效处理企业统筹资金难度大的问题。针对出口压力比较高的企业来说，可以借助信用保险企业给予的筹资服务，向金融部门提出担保申请，这样可以更容易取得外部贷款，降低筹资风险发生几率。

（四）强化各部门的联动机制 共同抵御风险

企业可以采用各部门的联动机制的方式，来获取充足的贷款，在某种程度上，可以缓解企业融资压力，实现共同抵御风险的效果。针对处于刚刚起步的企业来说，这种方式无疑给企业筹资提供了条件，只有在得到企业职工的相互信任的基础上，采用相互担保的方式，让各个部门获取更多的资金来源，从而给企业的今后发展提供充足的资金保障。

五、结语

总而言之，企业要想提升自身管理水平，减少风险发生机率，推动企业更好发展，就要做好风险管理内部控制体系建设工作。但是结合当前情况来说，企业在构建风险管理内部控制体系时，总是会存在诸多的问题，这些问题的出现，不仅会给企业带来严重的经济损失，同时还会约制企业更好发展。因此，我们需要根据不同的问题，采用相应的解决措施，从风险管理内部控制体系构建多方面入手，结合企业真实状况，做好内部运营状况的探究工作，对企业内部财务管理状况以及运营环节所存在的风险有所了解，在此环境之下，建立一个高效、合理的企业财务风险管理内部控制体系，进而给企业的今后发展奠定良好的基础。（作者单位为对外经济贸易大学国际经济贸易学院）