医院财务内部控制体系的建立及其方式与实践工作的探析

当前我国的许多医院或多或少都面临着国际资本和民间各方资本之间的激烈竞争。而许多医疗单位仍然处于传统的管理模式，习惯行政指挥，忽视内部控制，没有一套严格的规章制度和科学管理方法。在财务内部控制这部分尤其严重，财务管理在实际工作中存在问题较多。本文就分析医院财务内部的发展情况做阐述并给出措施建议。

一、引言

当前我国现代医院管理中，要引进并且学习现代企业内部控制理论和方法是必要的。医院财务内部控制制度的建立和实施才可以有利于保护医院各方面的资产安全，有效避免医院资产流失和受损，财务内部控制制度之一其中包括会计岗位，这是一项关于评选三级甲等医院和各类财务检查的重要项目。所以改进医院内部的管理水平，是有效促进财务内部控制管理体系形成。

二、医院财务内部控制体系的建立

（一）确定目标

医院财务内部控制是由医院管理者配合并指导各部门单位的经济活动，共同实现医院的目标。内部控制通过不断的调节、沟通和协调，使得分散的经济行动整合，力求医院的财务目标。

（二）构建方式

全方面控制通过内部控制渗透到医院法人治理结构和组织管理中的每个层次、医疗服务每个环节以及医院经营的全部范围，是全方位覆盖到医院所有的部门和职位，不能有任何的盲区，包括每个职员。

内部监控措施是通过监控措施对事情发生前中后进行监控手段和策略。内部监控措施要有一定的约束方法和激励政策，在财务伤的资金流量和预算都要事先设定，并且及时反馈会计报告信息，以便能够及时快速跟踪。

内部控制保护防线是通过三道防护线进行保护，第一道保护防线是指对医疗服务、医疗采购、经营、投资和成本费用等的办理跟管理必须是由两人、两系统或者两个只能部门一起执行管理。第二道保护防线是要在上述的条件基础上建立票据与合同等相关的业务文件，并且通过部门和岗位之间的传递进行签字授权。第三道保护防线是内部审计部门可以独立对各个部门岗位的各项业务进行实时监督和检查，并且及时把结果反馈给医院最高管理者。

三、医院财务内部控制的五种建立方式

（一）财务内部控制责任制的建设

责任制的建设有两种，一种是部门责任制，将医院各个部门的每个职能来明确各自的职责和考核的制度。让医院内部各个部门都能做到尽忠职守又相互配合，从而达到实现医院的整体目标。

第二种是岗位责任制，将医院内部从经营管理层到每个医院员工都有明确的具体职权范围和责任，尽可能落实到让每个人都有专责、每件事都有人管理、有做事标准，并且通过评绩效考核，设置奖罚金，提高每个人的责任心和工作效率。

（二）内部授权控制的建设

授权控制是通过在某个财务活动发生之前，就要按照规定的程序标核准，并且检查是否将发生的进行有效控制。这种授权控制管理是有着授权通知书来确定授权事项和金额额度的限制。授权控制管理的原则是充分信任授权范围内的行为。

（三）财务内部的预算控制的建设

从财务内部执行分析可以得出预算控制是包括预算的制度、预算的控制管理以及调整修改。预算控制它是覆盖年度、季度、月度等预算的，并且也将范围划分三个范围医院总体预算、科室预算和分项预算。

（四）财务内部风险控制的建设

风险控制的重大内容有筹资决策、重大投资，这两个是关乎到医院能否顺利经营的重要关键之一，也是医院发展前景的重要内容之一。医院要避免盲目进行投资和决策失误，在重大事件面前要进行预测、论证然后再决策执行。对于预测报告进行论证，建立决策责任制度和追究责任制度，对医院的投资项目进行全程的监督跟踪，并及时反馈到医院最高管理者。

（五）财务内部报告控制的建设

医院的财务部门或者相关策划部门要全面提高医院经营活动的全方位控制，必须走向制度化，收集经济活动的信息，并且通过定期总结分析向上级汇报。对于医院经营活动中出现的问题，要提供有效解决措施。提高医院经济管理，通过不断完善优化经营策略，从而达到提高医院的经济效益。

四、医院财务内部控制体系建立的实践工作

在医院财务内部控制体系建立后，医院要积极配合体系内容执行，严格按照体系内容进行各项财务内部控制的工作。医院财务内部控制体系的建设，是严格根据我国相关法律，以及结合自身的情况所建立的内部控制体系。医院财务内部控制体系建立后的实践工作，要强调控制体系的监督工作，才能更好的实施进行。不断提升财务管理人员的综合技术能力和人事管理水平，定期对工作人员开展业务培训，让他们有意识的提高专业知识、思想素质和职业道德等。如果出现不良，违反工作职责现象，要严格惩罚违规人员。逐步的完善财务内部控制体系，医院各级领导和职员都要承担一定的职责，确保医院可以在合理、科学的控制体系下进行高校工作，同时医院财务会计信息需要透明化和公开化。

五、结语

总得来说，通过财务内部控制体系下对医院的财务活动进行全程的监督并且及时反馈，完善医院内部所有职员的业绩考核，从而做到保障医院社会公益性，有效的实现医疗改革成果，并且提高医院经济效益，最终完成医院的总目标。医院能够顺利健康发展与内部控制体系有着直接的联系，所以强化医院财务内部控制体系是一项重要内容。（作者单位为大同煤矿集团有限责任公司二医院）