对企业资金战略预算管理模式的思考

随着我国经济步入增速放缓的新常态，企业在经营管理中面临的竞争压力呈现逐步增长趋势，因此越来越多的企业试图通过寻求良好的资金管理模式来提升自身的综合实力，实现稳步发展。资金战略预算管理作为企业经营管理的创新手段，在提升企业资金价值、防范资金风险方面起到了重要作用，因此探讨其管理模式具有实践指导意义。本文以企业资金战略预算管理为研究对象，在总结当前企业在实施资金战略预算管理过程中存在主要问题的基础上，提出构建资金战略预算管理体系的具体步骤，并就企业资金战略预算管理模式有效运作须关注的问题及其完善途径加以阐述，以期能够为企业管理层提供参考，进而促进企业健康稳定发展。

一、资金战略预算管理模式概述

资金战略预算管理模式主要是指企业以科学的理财观为统筹，以企业资金的增值为主线，以资金战略风险管理为主要目标和途径，以资金管理的运行性指标调控为基础、效率性指标调控为核心，把定性和定量的财务预算指标体系和非财务预算指标、内部化评价和市场化评价、过程评价和结果评价相互结合，进而促使资金控制与资金预算耦合，并最终实现资金战略预算管控目标实现的一种创新型资金管控模式。

二、当前企业在资金战略预算管理过程中存在的主要问题

资金战略预算管理作为一种创新型的资金管理模式，在我国推行与实施的时间较短，目前尚不够成熟，因此存在较多的问题，主要体现在：

（一）企业的一体化水平有待加强

在企业资金战略预算管理模式中对于企业的一体化水平要求相对来说是比较高的，但是在实践中多数企业的一体化水平有待加强：一方面是企业原有的资金管理模式无法适应新形势的发展需求，从而造成资金管理的漏洞，导致企业在贯彻一体化资金管理时内部阻力较大；另一方面则体现在企业资金运行的调控方面，由于运行效率较低，导致企业的资金的增值管理和风险管控的效果不佳。

（二）资金战略预算的战略导向性不强

企业资金战略预算管理应当以企业的外部经济环境的解读和分析作为基础，并结合企业的实际经营发展状况来实施。但是在实践中，受相关人员的业务能力和职业技能素质、对外部宏观和微观经济环境分析预判不够准确等因素的制约和影响，企业在制定和实施资金战略预算管理时不能有效结合企业的经营战略，其战略导向性不强，从而造成资金战略预算难以对企业整体的发展起到应有的促进作用。

（三）资金战略预算管理效率不高

资金战略预算管理效率不高主要是指其管理的有效性不足，即其在执行资金风险管理、制定战略预算等环节中有效性不足、效果差，从而导致战略目标难以实现，加上企业资金管理模式不健全、财政配置不科学等问题，也无法保障企业财务治理结构的有效性和科学性，降低了企业资金战略管理效率。

三、构建企业资金战略预算管理体系的具体步骤

企业资金战略预算管理之所以会出现上述问题，究其原因在于其资金战略预算管理体系在构建之初存在问题，因此有必要对其构建的具体步骤进行规范；

（一）构建资金战略预算管理体系需遵循的必要原则

若要构建较为科学合理的资金战略预算管理体系，合理的指标体系是基础和关键。而在设计指标体系时必须要遵循六大原则才能确保其合理性：一是相关性，即指标体系要与管理层、利益相关者的决策有用需求相关；二是明晰性，即指标体系应当以有助于利益相关者对资金运行过程和结果的清晰掌握为主要目的；三是易于量化，即所设计的指标体系应当以易于测度、量化为标准；四是成本效益性，即指标的数量应以提高资金战略预算管理的效率为主，同时不需要耗费较多的企业资源来进行预算编制；五是具有可调整性，即指标体系的任何指标必须能够被企业各级调控资金运行过程和结果的责任主体所控制；六是可操作性，即所设计的指标体系应当易于操作，实用性强。

（二）构建动态一体化的资金战略预算管理模式

要构建动态一体化的资金战略预算管理模式，必须在遵循上述指标体系设计原则的前提下，从以下几点着手：一是做实动态一体化的资金战略管理模式有效运作的基础，即以资金战略环境分析为主线，将资金战略管理的预期与企业的财务资源、柔性水平和能力等结合来进行预算编制；二是以资金战略预算管理作为其资金运行过程和结果的调控标准，从而来有效管理企业资金运行过程中的风险；三是进行资金运行效率的评价工作，即以预算执行责任主体为被评价主体，以资金战略预算管理目标为评价标准和内容，将资金预算的实际执行结果与预算目标进行对比确认差异，并查找导致差异出现的主要原因加以修正。至此动态一体化的资金战略预算管理形成一个完整的循环。

四、企业资金战略预算管理模式有效运作须关注的问题及其完善途径

虽然企业构建了较为科学合理的动态一体化资金战略预算管理体系，但是要保障其有效运作，必须分别从运作过程中重点关注的问题及针对问题采取一定的完善措施两个方面来予以解决：

（一）企业资金战略预算管理模式有效运作必须关注的几个问题

企业资金战略预算管理作为资金战略和预算管理有机结合的统一体，其要保持有效运作，必须在实践中重点关注三个问题：

其一是该管理模式的风险性分析问题，即资金战略风险管理是集财务风险和经营风险为一体的具有复杂性、综合性和长期性的一种客观存在，不能完全规避，并且它具有高损失和高收益的双重属性。

其二是关注资金战略预算管理的适时性，适时性主要是指资金战略预算管理环境的变动与企业的财务资源、柔性水平和能力相互耦合的及时度，在实际工作中企业应当利用波士顿矩阵分析等方法来明确企业在财务资源、柔性水平和能力方面所处的状态，同时利用科学的资金预算编制方法进行资金预算编制，并明确各个阶段资金管理的目标和任务，必要时要建立信息反馈系统和资金运行分析机制，以掌握资金战略预算管理中存在的具体风险、偏差的成因，并及时采取措施加以修正，以保障资金战略预算管理目标的实现。

其三是资金战略预算管理的有效性问题，有效性主要是指资金战略管理的环境分析、战略预算的制定、执行和风险管理等环节的效果性和效率性，它主要取决于高效企业的财务治理结构、全面健全有效的内部控制、合理科学的资金管理机制的效能等制度保障。

（二）企业资金战略预算管理模式有效运作的完善途径

针对上文所述的企业资金战略预算管理模式须要关注其风险性、适时性、有效性等问题，在实践中企业应当如何采取措施对这三类问题采取措施进行完善呢？

1、进一步加强企业资金战略预算的风险管控

要进一步加强企业资金战略预算的风险管控，企业一方面要及时对战略预算实施过程中出现的偏差进行正确认识和分析，识别和评估偏差可能会带来的风险及其大小，并明确其成因加以修正；另一方面则要适时把握宏观环境和微观环境变化所带来的机遇，在资金风险可控的前提下实现企业资金收益的最大化。

2、强化资金战略预算管理的绩效考核

资金管控效率的决定因素在于其绩效考核能否严格有效执行，所以要确保资金战略预算管理模式的有效运作，强化其绩效考核是关键。在实践中，企业应当建立健全与利润、成本、投资等责任中心的责任预算目标相结合的绩效考核机制，以体现合理、公平、有效的原则，同时要严格考评的各个环节，以确保考评结果的客观性，最后企业要综合运用各种激励方式和方法，如短期激励和长期激励相结合、结果激励和过程激励相结合等，确保绩效考核与激励的有机结合。

3、凸显资金战略预算的柔性管理效果

要凸显资金战略预算的柔性管理效果，可从预算编制的适应性和例外管理两个角度进行：在进行资金战略预算编制时，滚动预算、弹性预算编制方法是是首选，因为该方法能够提高资金战略预算适应外部经济环境变化的能力，从而凸显了资金战略预算管理的柔性；在资金战略预算管理实施的过程中除了要坚持刚性原则之外，合理运用例外管理原则能够有效凸显其管理柔性，进而提高资金管理的效率。

五、结束语

资金战略预算管理作为一种创新型的资金管理模式，不仅能够提升资金管理的效率，同时还能保障企业在资金使用过程中以战略为中心。本文在分析企业在建立和实施资金战略预算管理过程中存在问题的基础上，提出构建动态一体化资金战略预算管理模式的具体步骤，并分析其在实施过程中应当重点关注的问题及具体的完善措施，以期能够给企业的资金战略预算管理模式有效性作用的发挥有所启示。（作者单位为吉林省国遥博诚科技股份有限公司）