供电公司财务内部控制体系构建的若干思考

邵静　李雪　宋锐　刘娅

【摘要】目前，我国电力体制改革正在深入推进，国家电力企业在发展进程中所面临的竞争、压力、风险和挑战也逐渐增大，加强企业内部管理控制，既是面对当前内外环境变化的现实需要，也是为未来更大的机遇和挑战而未雨绸缪。供电企业通过加强对财务风险的内部控制，采取有效合理的措施最大程度的降低财务风险，建立健全电力企业管理机制，建立有效的风险预警体系，可以把损失降到最低，使企业效益达到最大化。

【关键词】供电公司 财务风险 内部控制

一、供电公司财务内部控制存在的问题

（一）尚未建立完整的财务内部控制体系

跟随时代的发展，供电企业都进行了大规模的改革，不过由于历史和体制的原因，供电企业政企不分的弊端一直存在，许多供电企业内部控制制度还不健全，会计基础工作仍较薄弱，内部控制系统没有系统性和科学性，即使有些供电企业已经建章立制，很多时候也是流于形式。

（二）对财务内部控制的认识不足

供电公司员工没有认清自身在财务内部控制工作中的责任与义务，认为财务内部控制只是财务部门的工作，不参与、不配合等现象严重；很多员工还认为财务内部控制只具有监督功能，通过一些条例来监督财务工作。而忽视了财务内部控制和企业内部管理之间的联系，不能完全发挥财务内部控制的作用；一些供电公司构建财务内部控制制度只是用来应付审计，而并没有积极的执行。

（三）财务内部监督控制薄弱

目前，财务内部监督控制薄弱是供电企业普遍存在的问题。有些供电企业对财务内部控制的重要性认识还不够，尤其是在财务风险防范机制的设计方面，内审部门缺乏独立性和权威性，监督流于形式，使内部监督不能发挥作用，无法保证供电资产的完整和安全，也不能规避供电资产的流失和各种舞弊现象的发生。

二、供电公司财务内部控制问题的解决对策

（一）有效发挥财务内部监督作用

针对目前供电企业内部监督机制不完善的问题，应以国家有关规定为行事基础，组建一支规范有力的企业财务内部监督体系队伍，构建以财务检查和内部审计为主的财务监督控制体系，对相关财务内部控制工作实行监督和管理。完善的供电企业财务内控监督体系应具有一定的独立性和实权，明确内部控制监督人员的工作职责和权限，且他们之间是互相协调和互相监督的关系。各个部门应该积极参与，为供电企业的发展踊跃献计献策，构建出一个有效的、和谐的财务内部控制监督体系，使内部监督充分发挥作用，不仅能够科学有效地监督、制约企业经济业务活动或资金活动的各个环节。

（二）健全有效的风险预警体系

对供电企业的财务风险进行控制，还是要从根本出发，防患于未然，建立健全有效地风险预警体系，合理规范管理制度，使每一位管理者都意识到财务风险控制的重要性，积极投身到财务风险的控制工作当中。供电企业的管理人员要提高警惕意识，定时对企业财务报表等资料进行分析，及时发现企业经营活动中存在的风险情况，在财务风险发生之前提出警报，提前告知相应的管理者做好相关风险规避措施，尽量避免风险或将风险的损失降到最小。电力企业建立有效的风险预警体系，有利于避免企业财务风险的扩大，提高企业的经济效益，维护企业的稳定发展。

（三）提高财务部门人员素质，建立财务信息管理平台

供电企业应该针对员工展开相应的培训和教育。首先，供电企业要对财会工作人员的上岗就职方面严格把关，只有拥有会计从业资格证以及其它相关从业证书的人员才有机会被录用。其次，在具体的工作进程中，供电企业要重视财会人员的再教育，通过相关培训工作，不仅要促使员工提高自身的知识水平，使其适应新的知识结构变化，还要促使员工树立起良好的职业道德素质。最后，供电企业要在内部健全培训基层员工的计划，将培训的主要目标定为提高员工的职业素养和业务处理能力，从而保证财会人员的工作质量和工作效率得到有效提升。

三、供电公司财务内部控制体系的构建

（一）财务内部控制体系构建原则

①供电公司财务内部控制体系的构建，必训遵循国家颁布的相应法律法规，遵守指导办法和相应政策。当政策或法律制度出现相应的改变时，财务内部控制制度也需要进行相应的改变；②财务内部控制体系的构建还需要结合供电公司财务内部控制的实际需求，以及供电公司经营特点，结合两者来制定出更加适用的财务内部控制体系；③财务内部控制体系的构建，还需要遵循供电公司相关会计准确，不能偏离会计准则和基本原理；④财务内部控制体系的构建还需要具有一定的针对性，找出财务内控的薄弱环节和重点环节，并对这些薄弱环节和重点环节进行相应处理；⑤财务内部控制体系的构建要遵循供电公司整体发展规划和战略目标。總之，供电公司在构建财务内部控制体系时，一定要遵循以上几点原则，只有遵循了以上几点原则，才能保证财务内部控制体系合法、规范、科学、合理、适用。

（二）财务内部控制体系构建方法

①需要建立整体框架。在框架构建之前，需要对供电公司实际财务内部控制进行分析，并明确具体要制定哪些制度，并以此为突破口来建设体系框架；②进行人员上的配置。根据财务内部控制制度构建的实际工作内容，来设置相关岗位；③及时把握财务内部控制体系的构建过程。在构建过程中，需要把供电公司各项业务和财务活动进行树立，找寻其中的重点、难点。并根据前期制定的框架进行制度上的细化。如财务内部控制制度应该包含各类监督制度、各类责任制度、各类交易制度以及资产管理制度等等；④对已经制定了的财务内部控制制度进行讨论。讨论活动可要求全员参与，整理员工的相关意见及看法，来对财务内部控制制度进行相应调整。在讨论完毕以后，就需要进行审核，审核通过就正式发布。并规定好调整期限，到期对财务内部控制制度进行评价，并根据需要来进行调整。

四、结束语

综上所述，完善供电企业财务内部控制工作，是市场经济发展的必然要求，是现代企业制度的必然选择，是促进我国经济发展的有效措施。供电企业只有在不断健全会计基础工作的前提下，建立更有效的财务内部控制体系，才能够切实提高企业的财务内控工作效率，为企业的进一步发展创造良好的内部条件，为电力事业的稳定发展作出贡献。endprint