内部审计发展趋势研究

郭 磊

（陕西财经职业技术学院，陕西 咸阳 712000）

内部审计发展趋势研究

郭 磊

（陕西财经职业技术学院，陕西 咸阳 712000）

内部审计是一种独立性、客观性的监督评价活动，在社会经济组织中的地位和作用日益突出。立足社会经济组织内部审计的具体实际，从内部审计的含义入手，指出当前我国内部审计发展的现状及存在的五方面问题。同时，分析内部审计的发展趋势，并就正确把握趋势和提升内部审计工作水平提出一些富有较强现实针对性及参考借鉴意义的对策。

内部审计；发展趋势；对策思考

内部审计被称作社会经济发展的“免疫系统”，审计监督权的独立行使，能够促进国家方针政策的有效落实，有利于促进行政企事业单位和其他社会经济组织的健康安全运行。随着全面依法治国和全面从严治党战略的实施，内部审计的功能和作用在社会经济各个行业、各个领域不断发挥和凸显。同时，随着内部审计环境的变化和内部审计要求的提高，内部审计理论与实践的不断推进，人们越来越关注内部审计发展“将朝着什么方向”，这涉及到内部审计的发展趋势问题。加强对内部审计发展趋势的研究探讨，体现了审计工作的前瞻性和预见性，对于更好地遵循内部审计的发展规律、更好地发挥内部审计在行政企事业单位和其他社会经济组织中的功能和作用具有重要意义。

一、内部审计的含义

根据《内部审计基本准则》（2003年版）规定，内部审计是一种社会经济组织内部的独立性、客观性的监督与评价活动，它通过对社会经济组织内部的经营活动进行评价和审查，并对社会经济组织内部活动的合法性、适当性、有效性来进行内部控制，从而帮助社会经济组织实现其组织目标。我国内部审计是社会经济发展的产物，并经历了从财务审计向经营管理审计的转型发展。内部审计质量是社会经济组织财务和审计工作的核心和灵魂，是社会经济组织内部审计工作能力和水平的重要反映，更是社会经济组织审计职能正常、充分发挥的关键。

二、当前我国内部审计发展现状及问题

1.对审计新理念认识不到位。内部审计是社会经济组织实现自我约束、有效管理的重要手段和措施，强化内部审计工作对促进社会经济组织规范管理，提高效益和改善内部治理结构都具有重要的作用和意义。然而，由于各种原因，当前我国的很多社会经济组织对内部审计的重要性认识不足，对内部审计的作用认识还停留在查寻错误、纠正弊病的层次上，有的还简单地将内部审计工作与纪检监察工作相混淆，认为内部审计就是查处违纪违法行为，甚至将内部审计工作与组织内部工作相对立。

2.有的审计流于形式，未能及时发现被审计单位的核心问题和主要风险。对社会经济组织进行内部审计，需要对审计的质量进行事后控制、事中控制和事前控制。而在实际的审计工作中，许多被审计的社会经济组织内部机构和审计人员，存在调查时间安排不合理，编制的审计方案不科学、针对性不强、重点不突出等问题；在执行审计方案过程中只是流于形式，注重表面现象，不能够合理、科学地保持职业审慎，对关键程序执行不到位，对关键环节和重要审计内容把关不严格。这些原因都会使得被审计的社会经济组织的一些重大问题和重大风险未被及时发现和指出，造成内部审计工作和社会经济组织发展中的被动局面，进而使得人们对内部审计结果的科学性、准确性和权威性产生质疑。

3.内部审计报告质量有待提升。内部审计报告是审计结果的重要体现和重要成果，是进行问题整改和完善的重要参照依据。在现实的社会经济组织内部审计过程中，由于报告撰写人员专业水平不高、法律法规不熟悉、责任心差和复核修改人员把关不审慎、不严谨等原因，导致一些审计组提交的审计报告存在质量瑕疵甚至疏漏，致使一些重要事实和重大风险被忽略而不能及时反映和披露出来，存在揭露事实避重就轻、反映的问题无足轻重、提出的意见建议操作性不强、得出的内部审计结论难以使人信服等问题，难以达到预期的内部审计的目标与要求。

4.后续审计整改跟踪不到位。许多审计工作人员对自身的审计工作不认真负责，在审计项目过程中“敷衍应付”的“例行公事”，一审而过，将内部审计报告的“出炉”等同于内部审计工作的结束，对于后续审计整改工作跟踪不到位，其监督也只是流于形式，只注重表面，使得审计结果得不到充分运用，缺乏实用价值。在审计过程中所发现的问题长期的得不到整改，加上新物体的不断出现，导致老问题年年不变，造成内部审计资源浪费。在审计过程中，工作人员要提升自身责任感，完成本职工作，并且确保工作质量。

三、内部审计发展趋势分析

1.越来越注重计算机在内部审计中的运用。随着计算机、网络等现代信息技术的发展，会计电算化变得越来越普及，从而改变了原来传统的人工审计方式，使得计算机和计算机软件在会计、审计领域的运用不断加深，人们越来越注重计算机在内部审计工作中的运用。这样，不但有利于提高内部审计的准确性和科学性，还大大提高了内部审计工作的效率和水平。

2.风险防控越来越成为内部审计的重要内容。内部审计工作随着社会经济发展而不断变化，先后经历了账项基础审计和制度基础审计阶段，现在已发展到风险导向审计阶段。在风险导向审计阶段，社会经济组织面临的经常日趋激烈，各种内部风险因素不断增多，导致损失的可能性不断增大，这就使得风险防控在内部审计中的地位变得越来越重要。

3.内部审计人员多元化趋势越来越明显。由于内部审计涉及的内容非常广泛，这就对内审人员的知识面、政策水平、专业技能、职业道德等综合能力素质提出了很高要求。随着社会经济的发展，一方面，审计专业越来越注重对多元化、复合型人才的培养和引进；另一方面，通过充实配备审计人员、借助外部审计等实现了审计队伍知识的多元化和审计人员结构的互补化。

4.内部审计机构越来越完善。完善的机构是内部审计充分发挥作用的基础。随着社会经济的发展，在社会经济组织尤其是企业中，内部审计结构越来越完善，内审机构的地位越来越高。例如，以前的内部审计机构大多隶属于财务部门，后来一些企业将内部审计机构与纪检监察合署办公，然后又逐步发展到在总经理、监事会下面设立内部审计机构，使得内部审计机构的权威性和独立性大大增强。当然，随着社会经济的进一步发展，在董事会下面设立内部审计机构将成为一种新的发展趋势。

四、正确把握趋势提升内部审计工作水平的策略思考

1.建立健全内部审计质量控制体系。审计质量是内部审计的核心。对审计质量的控制是指审计组织以及审计人员要加强对审计质量的控制，达到预期的质量标准，建立以调查、复核、考核、责任追究为主要内容的现代内部审计质量控制体系和制度，建立和完善内部审计等级制度、绩效考核机制、质量控制运行记录机制、审计责任追究等相关配套的制度机制，包括实现审计质量目标的组织以及物质手段、各大机构的职责、工作标准和工作程序等。加强社会经济组织内部审计管理，通过设置、梳理和规范审计流程和具体标准，实现审计全过程监管，对审计的项目进行多次复核，确保内部审计工作质量持续提升，同步提升社会经济组织内部审计质量和外部监管水平。认真组织系统内部审计工作，审计社会经济组织财务执行情况、经费使用情况等，坚持“边审计、边整改、边规范、边提高”，狠抓审计质量，深入查找问题，提出整改意见。

2.加强内部审计经验总结推广。在内部审计结束之后，要加强沟通与联动，有秩序、有效率、有重点地制订年度审计工作计划，将审计与社会经济组织绩效管理工作有机结合。充分利用资源，密切合作，形成监督合力，使审计工作的开展扎实可靠。所以，审计结果在向社会经济组织主要领导汇报，使审计结果综合运用，形成上下左右立体监督，把问题消除在财务工作过程中，也包括经费使用人员、财务管理人员、主要负责人员。应结合多年审计情况，建立起内部审计案例库，总结经验，积极开展审计技能竞赛、优秀审计项目、审计报告评选活动，加强审计人员综合素质培养，为审计新人提供丰富、生动的学习参考。

3.提升内审人员信息技术应用水平。强化内部审计质量控制，要坚持“以人为本”，把人的因素放在第一位，着力提升内部审计人员专业胜任能力，强化内部审计监督职能。审计人员除了要学好审计学、会计学、财务管理等专业知识外，还要广泛学习和涉猎计算机、现代信息技术等审计工作中可能涉及到的业务知识，不断提高计算机操作能力和现代软件应用和管理能力，不断适应快速发展的审计工作形势变化。

五、结语

着力研究内部审计发展趋势，把握内部审计工作规律，是更好地发挥内部审计作用和价值的重要基础和前提。本文结合实践和思考，探讨了当前社会经济组织内部审计发展的几方面趋势。但是，内部审计是不断变化发展的，而且其变化趋势是丰富多样的，远不止本文阐述的内容，对此许多研究者已经有所涉猎，在此不做赘述。在社会经济发展新常态、新形势下，研究内部审计发展趋势，是为了更好地把握趋势，从而为提升内部审计工作水平采取富有针对性、实效性的对策建议，促进我国内部审计事业的健康发展。

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F239

A

1673-291X（2017）36-0085-02

2017-04-10

郭磊（1979-），女，陕西咸阳人，副教授，从事审计研究。

[责任编辑 刘兆峰]